中小民营企业会计监督存在的问题与对策研究
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作者: 隋欣
[摘 要] 当前，我国有着许多的中小民营企业，民营经济作为我国经济的重要组成部分，对于我国经济的发展有着非常重要的影响，但是由于中小民营企业内部审计制度的不完善，所以使得其会计监督存在诸多的问题，主要有会计基础工作不够规范，管理者的会计管理意识较为落后，内部审计制度不够完善，内控制度尚不健全，会计监督体系缺乏监督力，会计从业人员的综合素质不高、对企业管理层的监督不够、会计定位不够准确等。中小民营企业应建立有效的会计监督体系，提高会计从业人员的综合素质，加强对企业管理层的监管，明确会计定位，以此来有效解决存在的问题，促进企业健康发展。
[关键词] 中小民营企业；会计监督；问题；对策
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
[文章编号] 1009-6043（2017）02-0122-03
一、前言
当前经济发展进入新常态，经济下行压力加大，部分民营企业特别是中小民营企业生产经营受到了影响。而会计监督对于规范企业经营业务、塑造良好企业品牌具有非常重要的现实意义。然而很多中小民营企业会计监督意识淡薄，会计监督没有得到充分发挥。中小民营企业作为一个广泛群体，怎样解决会计监督中存在的问题，如何更好地发挥会计监督职能，引起了广大学者的探讨和关注。本文通过分析中小民营企业会计监督存在的问题与对策研究，以期能够为相关研究者以启发。
二、会计监督的概念分析
会计监督，是指有关机构和会计从业人员，依据会计有关法律法规，对单位的经营业务进行监督，以确保其合法性、真实性和有效性。会计监督包括内部监督和外部监督两部分。内部监督主要是指单位内部会计机构和会计人员对本单位经营活动的监督。而外部监督则通过外部会计机构以及具有监督职能的有关部门来执行，这部分机构和部门与本单位没有关联关系，相比较而言更具有说服力。
会计监督在企业运营中发挥着重要作用。通过会计监督，企业一方面可以更加规范自身的运营，推动单位及职工严格遵守财经纪律，不断改善经营管理状况，从而提高企业经济效益。另一方面有助于企业提高财务数据的真实性、有效性，树立良好企业品牌。而对于中小民营企业来说，由于自身实力和规模受限，财务工作不够规范，会计监督可以更好地推动企业规范财务，为将来扩大企业规模打好基础。
三、当前我国中小民营企业会计监督的现状分析
（一）会计基础工作不够规范
会计基础工作规范与否，体现了企业财务工作的严谨程度，也展现着企业的对外形象。而对于中小民营企业来说，尽管有的很注重财务规范工作，能够严格遵守会计有关法律法规，但很多中小民营企业存在很多不够规范的地方，对于会计基础工作要求不高，往往过得去就行，表现在：原始凭证不规范和不完整，发票无抬头或抬头填写名称不正确、用收据代替发票、单位负责人未签字审批等；记帐凭证填写不正确，会计科目填写混乱、借方贷方颠倒等；会计账簿的装订和保管不恰当，有的没有单独的储存会计账簿的档案柜，有的保密性和安全性存有隐患；会计制度建立不完善，没有按照会计法律法规建立完善的会计制度，按时编制财务报告，财务数据填写随意，财务报表造假、台前台后两套表等现象也屡见不鲜。
（二）管理者的会计管理意识较为落后
中小民营企业管理者中虽然不乏精英，但很多是由个体工商户转变而来，文化程度不高，缺乏现代企业经营管理理念，不懂得运用会计知识和准则规范自身经营业务，也没有对其他人作此要求。对会计基础工作重视程度不够，没有招聘专门的会计人员，对会计人员要求不高，很多是会计人员兼职生产经营人员，没有建立专门的会计人员队伍和完善的会计内控制度，导致会计工作规范性不够。很多中小民营企业管理者有“家长式”作风，一个人说了算，喜欢干预财务数据，为了自身利益和数据漂亮，不惜操纵财务人员造假，会计监督形同虚设，也给企业造成了负面影响。
（三）内部审计制度不够完善
内部审计制度是会计内部监督的重要一环。当前，中小民营企业中，内部审计制度不完善成为普遍存在的现实，也影响了会计监督工作的真实性、有效性。一方面，很多中小民营企业并没有建立内部审计制度，觉得内部审计制度可有可无，自己审自己还有什么好审的，因而忽视了其重要性和设立的必要性。另一方面，有的中小民营企业虽然设立了内部审计机构，但没有话语权，一举一动受企业管理者的影响，接受企业管理者的操纵，不能独立自主地开展工作，所以审计的真实性有待于考究，审计结果也缺乏公正性。
（四）内控制度尚不健全
大多数中小民营企业没有建立相对完善的内控制度，使得会计相关法律法规和准则失去了约束力。有的虽然建立了内控制度，制度也上墙了，也组织进行学习了，日常也经常强调，但由于缺乏有效监督，执行力不够，没有实际性效果。按照会计相关法律法规规定，为加强会计监督，企业应设立会计复核岗位，然而很多中小民营企业均没有设立，监督效果大打折扣。而对于企业的经营业务和财务工作，会计人员也缺乏足够的自觉性和责任感，没有按照会计有关法律法规履行监督职责，对于不符合规定的没有严加审核把控，睁一只眼闭一只眼。甚至有的中小民营企业因监管不严格，会计人员弄虚作假，为自己谋取不正当利益，走上了违法犯罪的道路。
四、我国中小民营企业会计监督存在的问题
（一）会计监督体系缺乏监督力
在会计监督体系中，中小民营企业自身的内部审计制度和内控制度不完善、不健全，这是内部监督不够的表现，除此之外，社会监督和有监督职责的部门等外部监督不力也是导致中小民营企业会计监督体系缺乏监督力的重要原因。随着大众创业、万众创新的氛围越来越浓厚，民营企业数量也随之越来越多，而中小民营企业在民营企业中又占据了绝大部分。客观上来说，有监督职责的部门无论是从时间还是人手上均无法做到全面监管。而从主观上来说，部分监督部门监管职责划分不清，部门与部门间配合协作不够，存在推诿扯皮的现象。而会计中介机构也往往容易受到利益驱使，缺乏职业操守，为企业出具一些虚假的审计报告，起不到监督的效果。此外，社会舆论监督机制也不健全。会计数据对企业的合作者和社会投资者来说都至关重要，尤其是上市公司和新三板挂牌公司，会计数据的真实与否直接关系到万千股民的切身利益。因此解决会计信息失真的问题需要全社会的共同监督，但是目前我国社会对企业会计的监督氛围还不浓，尤其是社会个人投资者缺乏对企业会计的监督意识。 （二）会计从业人员的综合素质不高
与国有企业及大型民营企业相比，中小民营企业会计人员素质整体水平还有着明显差距。有的会计人员文化程度不高，既不是科班出身，也没有取得会计从业资格，甚至好多是不得已从别的岗位顶替而来，仅满足于会记账就行，缺乏会计基础工作知识，也缺乏必要的会计监督。有的会计人员虽然拥有从业资格，也有一定的基础，但是缺乏知识更新，从未参加过相关培训，吃老本严重，特别是对一些新时期会计有关知识了解不多，对新的会计法律法规把握不够。有的会计人员缺乏责任感和对企业的归属感，认为企业是别人的，经营好坏与自己无关，放松了职责范围内的会计监督，职业素养有待于进一步提升。
（三）对企业管理层的监督不够
中小民营企业管理层谁来监督，是不容忽视的现实问题。中小民营企业经营管理者与会计人员之间是领导与被领导的上下级关系，经营者直接决定着会计人员的升迁去留，而且民营企业人员流动性相对较大，这种关系也决定了会计人员对企业负责人的监督难以顺利实现，除非企业负责人愿意并主动接受会计监督。然而现实生活中，很多中小民营企业负责人长期习惯于独断专行，喜欢在数据上做文章，不喜欢被人所监督，所以企业负责人宁可另找一位听话的会计人员，这也导致了会计人员虽然发现了问题，但是迫于压力不敢提出，选择了妥协或者闭口不言，久而久之，形成了会计监督不到位―企业财务工作不规范―会计人员去或留―会计监督不到位的恶性循环。
（四）会计定位不够准确
会计工作岗位比较特殊，具有双重性，一方面，会计人员是中小民营企业的一员，受企业负责人的直接领导，其会计行为受企业负责人影响较大。另一方面，会计人员对中小民营企业和企业负责人负有会计监督责任。然而很多中小民营企业负责人对会计定位不够准确，只把其当做被领导者看待，对于会计的监督功能不够重视，喜欢按照自己的意愿行事。而会计人员对自身定位也不够准确，有的不把自己当成企业的一员，对于企业的发展漠不关心，缺乏基本的职业素养和责任感；有的只满足于不出错即可，一味地服从于企业管理者，不敢提出不同意见，没有起到很好的监督作用。
五、中小民营企业会计监督问题的解决对策
（一）建立有效的会计监督体系
有效的会计监督体系可以从源头上解决监督不到位的问题。中小民营企业要注重加强内部控制制度建设，完善内部审计制度，建立完善有效的会计监督体系。要严格遵守会计法律法规和有关准则，确保会计监督工作顺利实施，形成事前、事中、事后完整的会计监督工作流程。要进一步明确中小民营企业会计人员的责任，对每个人的职责进行细分落实，形成相互协作又相互监督的工作格局。要加强内部监督和外部监督的结合，在建立会计内部监督体系的同时，更加注重发挥外部监督的作用。有监管职责的部门要切实加大监管力度，严格执法，同时要明确各自监管职责和权限，加强部门间的协作与联动，确保监督实效。要注重发动社会力量，树立全社会共同参与的会计监督氛围。
（二）提高会计从业人员的综合素质
会计人员的素质直接决定了会计监督的效果如何。中小民营企业在招聘会计人员时，应选择具备会计从业资格、懂会计的专门人才，并单独设立财务科，建立会计人才队伍，专门负责企业会计财务事宜，确保专人专用，充分发挥其价值。要经常性地加强对会计人员的培训，通过外出参加培训班、邀请举办讲座等方式，促进其知识更新，增强解决实际问题的能力，推动企业财务规范化建设。企业会计人员也要自觉加强学习，充分认识到会计知识更新对于自身和企业发展的重要性，要有一种本领恐慌感，及时补充知识。中小民营企业还应注重培养会计人员的职业道德，重视会计人员在企业生产经营和会计监督中的作用，加强与其思想交流，定期听取对企业发展的意见建议，不断规范企业经营活动，以增强会计人员对企业的认同感。
（三）加强对企业管理层的监管
对于企业管理层的监督成功与否，一方面取决于会计人员的态度与行为，敢不敢监督，而更多地是取决于企业负责人的决心，愿不愿意被监督。中小民营企业负责人只有坚持从我做起，主动接受会计监督，才会在企业内部树立典范，大大增强会计监督工作的执行力。因此，中小企业负责人要从思想上摆正自己，把自己作为企业的普通一员，自觉加强对会计知识的学习，正确认识会计监督的重要意义，主动接受监督，赋予财务人员应有的独立权，不随便插手会计事物，不做违反会计有关法律规范的行为，不干预财务数据，不弄虚作假，以身作则，率先垂范，从上到下形成重视会计监督的良好氛围。此外，会计人员也要敢于监督中小民营企业管理层，及时纠正其不合规行为，积极作为，勇于担当，负起应负的责任来。
（四）明确会计定位
会计人员要对自身有个定位。首先，会计人员是企业的一分子，会计人员与企业的命运休戚相关，会计人员必须对企业的发展和财务状况负责，要有高度的责任感，遵守单位工作制度，熟悉会计基础知识，扎实工作，加强学习，保持知识更新，记好每一笔账，明白每一笔账的来龙去脉。其次，会计人员作为特殊的一员，必须对会计这个职业负责，要加强与企业负责人的思想交流，针对企业财务工作积极建言献策，争取企业负责人的支持。同时还要坚持实事求是，加强监督，敢于指出不合理不规范的地方，敢于向企业负责人的专断随意行为说不。最后，会计人员还要对自身负责。会计岗位比较特殊，最容易接触到钱、财、物，必须严格要求自己，树立正确的金钱观，规范自身一言一行，坚决杜绝违法犯罪现象发生。中小民营企业负责人也要对会计人员明确定位，充分认识到会计监督对于企业长久发展的重要性，自觉接受会计监督，鼓励会计人员发现问题、提出问题，及时采纳会计人员合理的建议，杜绝“一言堂”的家长式作风，不断规范企业财务工作，为企业未来发展和做大做强奠定良好基础。
[参 考 文 献]
[1]廖喜鹏.新形势下中小企业会计监督存在问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2013（7）：183-186
[2]靳先德.新形势下中小企业会计监督存在问题剖析及其对策[J].中外企业家，2015（15）：61-61，63
[3]董丽丽.浅析中小企业会计监督存在的问题和对策[J].才智，2013（25）：244-244，245
[4]陈熹微，田洪静.我国企业会计监督存在的问题剖析及改善对策[J].中国商论，2015（7）
[责任编辑：潘洪志]
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