论经营审计与防范经营风险的关系
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作者: 纪星 赵雍
[摘要]经营审计是企业管理运行中必不可少的职能，在各国的发生的经营风险管理失败的例子与经营审计的缺失有密切关系。经营审计在风险管理各环节均承担了重要职能，文章就经营审计与风险管理的关系做一探讨。
[关键词]经营审计；风险管理
一、经营审计与防范经营风险的关系
（1）风险识别与经营审计。经营审计是风险识别的重要来源。第一，在手段上，经营审计可以通过调查、访谈、查账、盘点等方法进行，手段较为多样:客观手段的应用能较好的规避主观判断，两者的结合能较深入全面的识别风险等。第二，在效果上，基于经营审计的风险识别较为“隐蔽”，并非专门进行，客观上消除了对专项调查的特殊抵触情绪，审计结果更据有客观性。（2）风险评估与经营审计。经营审计为风险评估提供支撑。通过风险识别后，在对各类风险进行评估过程中，经营审计依据在审计过程中的信息收集和职业判断，对风险发生的可能性，损失的可能性、损失程度、损失范围、急迫程度等进行判断，提供给风险评估部门，作为其重要参考。基于经营审计的现场工作属性，获取的第一手资料广泛、丰富而翔实。在进行评估中可以发挥较重要的作用，特别是基于定性评估的过程，经营审计往往可以以内部控制专家身份参与风险评估小组。（3）风险管理与经营审计。经营审计是风险控制的重要手段。基于企业法人治理结构的内部控制是复杂而精巧的系统，内部审计是其不可或缺的职能。经营审计与在法人治理结构中，通过全面的风险检查审计企业重大经营风险，暴露企业在风险管理中存在的问题，有利于企业对风险的掌控的透明度和提供整改的推手。对重点风险领域的检查，有利于企业关注上级单位普遍关注的重要领域，提高特殊领域风险管理水平。
二、经营审计在经营风险防范中的作用
（1）鉴证作用。主要指鉴证企业现存的重大经营风险和鉴证风险管理的现状。作为现代企业管理特别是大型企业集团管理，存在受托经济责任和信息不对称的问题。经营审计通过鉴证专家的身份对风险和风险管理的鉴证以及通过咨询专家的身份对企业未知风险的鉴证都将有利于企业经营管理者和董事会对最新经营风险的把握，克服企业运营中结构性治理问题。（2）评价作用。主要指评价风险管理的水平是否达到管理层的期望，是否符合股东的利益。作为掌握相关专业技能，独立于被评价方的内部机构，内部审计的评价结果具有较高的公信力和说服力。同时作为专家型的风险评价帮助企业确立相应的措施。（3）预防作用。指通过重大风险事件、风险源的识别、评估，举一反三，对相关领域的整改将确保风险在一定时期和一定范围内不会重复发生，最大限度的帮助企业摆脱已识别风险的影响。（4）引导作用。通过对风险管理的优劣不同的评价，引导下属企业接受上级企业的风险管理理念和风险管理目标，自觉接受可控风险的业务，促使企业加强风险管理。（5）文化传播作用。通过经营审计中突出风险管理导向，把风险文化的理念在各单位间进行传播，促使风险管理成为企业文化的一部分，从源头上促进风险的防范。作为企业经营管理的重要组成部分，经营审计的价值在于帮助实现企业目标，同时协助和督促各单位有效履行其受托责任。五大功能的发挥，把经营审计和风险管理结合起来，利于风险防范在现代企业治理中的发挥。
三、经营审计防范经营风险的途径
（1）突出经营审计监督职能。监督权是现代公司治理结构赋予内部审计（这里主要指经营审计）的天然职责。其他职责都是基于这项职责派生而来。风险管理和风险防范最重要的是企业已经意识到经营风险的重要性并采取了可行的措施进行风险管理。经营审计参与经营风险的基本途径就是监督这些管理措施的落实。涉及企业是否已经按照一定的规程对风险进行管理，管理方法是否科学，管理的结果是否有效等等。（2）突出经营审计增值服务特色。现代的审计早已突破了财务审计界限，而且极为重要的是，现代审计人员和审计方法也已经变得十分广泛。审计人员以专家的身份提出对企业管理（包括风险控制）的意见已经成为可行的途径。因此，不但对企业是否进行了风险管理等进行监督，重要的是，依据自身的优势，帮助企业发现可能存在而又暂未被企业以其现有人力物力进行识别的风险或是给予相关建议帮助企业对已经识别但是无力管理但无法避免的风险进行适当管理成为经营审计提供增值服务的途径。（3）强化经营审计闭环管理。经营审计作为管理的强大手段，要发挥作用，必须是闭环管理，在风险的防范中显得尤为重要。经营风险具有潜伏性、可控性等特点。通过现场审计风险识别和评估后在审计报告中对风险进行评价，经营审计尚不能完全发挥风险控制功能。适时的后续审计，督促相关单位对审计结果进行整改，促使审计建议落到实处，控制和预防风险发生。
综上，经营审计在企业经营风险防范中发挥着重要的作用。发挥好经营审计的职能对企业管理和防范风险具有事半功倍的效果：既进行了内部监督，又进行了风险管理。当然，风险管理也为经营审计开拓了思路，开辟了新领域。两者互相影响，相辅相成，互相促进，共同提高。
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