您好, 访客   登录/注册

浅析企业应收账款的现状及管理

来源:用户上传      作者: 周晓燕

  【摘要】对于企业来讲,应收账款的存在是为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场,降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入,而面向客户采用的信用政策。但同时应收账款又会给企业带来资金周转困难、坏账损失等弊端。因此,如何加强应收账款管理,将其控制在一定的合理范围内,是企业面临的最大问题。本文从应收账款对企业的影响入手,结合企业应收账款现状,分析应收账款管理中存在的问题,并从信用管理、风险防范、社会信用的角度提出建议和意见。
  【关键词】应收账款;信用管理;风险防范
  应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费,它是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。企业既想借助于它来稳定自己的销售渠道、开拓并占领市场,降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此,应收账款管理对企业的生存发展至关重要。
  一、应收账款对生产企业的影响
  1.对生产经营的正面影响。(1)稳定销售渠道,扩大销路,增加企业市场份额。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大,就必须不断扩大销售,提高产品或服务的市场占有率,增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一,特别是在当今经济不景气、市场萧条的情况下,赊销更是一种抢占市场的主要手段。(2)减少库存,降低存货成本。企业存货数量的多少与企业相关费用支出息息相关。一般来说,存货积压过多在很大程度上会导致仓储费、保险费、管理费等费用的相应增加。因此,当存货数量过多时,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的发生。
  2.对生产经营的负面影响。(1)增大了坏账出现几率。赊销过程中,有些企业缺乏有效的风险管理,内部控制不健全,对客户的信用了解不够,这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。(2)对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在,延长了营业周期,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业资金短缺。(3)夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下,货款没有回笼的销售收入仍确认为销售收入,这势必产生没有现金流入的账上利润的增加,无形中就夸大了本期营业利润,并最终产生营业税金的上缴及年内所得税的预缴。(4)降低企业的货币资金使用效率。赊销并未真正使企业货币资金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业货币资金的流出,致使企业资金更为紧张、资金周转不畅,影响企业的正常生产经营工作。
  二、我国企业应收账款管理存在的问题
  “三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象,在20世纪90年代开始,企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时,拖垮了一批企业。(1)企业应收账款逐年增加且账期较长。中国统计网数据表明,我国企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达60%以上,远远高于发达国家20%的水平。另外,国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面,而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析,使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。已经严重影响了企业的经济效益,成为企业发展和当地经济运行中的一大顽症。(2)收款不力,坏账比率高。企业盲目赊销,只顾着扩大销售,却忽视了货款回收。我国企业平均坏账率是5%~10%,账款拖欠期平均是90多天,而市场经济发达的美国,平均坏账率是0.25%~0.5%,账款拖欠期平均是7天,相差10多倍。企业之间相互拖欠货款现象比较严重,企业为了维持正常的经营活动,只好借助于银行贷款,而应收账款收不回来,就不能及时偿还贷款,甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。(3)应收账款中的呆坏账确认不及时,给企业造成虚增资产的假象。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款,而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下,不计提坏账准备,造成企业资产的虚增。(4)企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。
  部分企业管理者和经营者注重生产经营工作,没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性;没有做到企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款,并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。
  三、加强企业应收账款管理的建议
  1.提高产品竞争力。在当前市场经济环境下,企业首先必须加强市场调研,加强企业的经营管理,发挥自身优势,生产适销对路、科学技术含量高的产品,一改往日在销售中的被动地位,变被动为主动,企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。
  2.做好资信调查,制定合理信用政策。(1)设置独立的资信管理部门。在我国的一些大型企业中,有的已设立了清欠办公室,对已产生的拖欠进行追讨,不过这是一种被动的、不得已而为之的行为,防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家,一般企业均设有信用管理部,或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验,我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。(2)对客户资信进行调查,作出赊销决策。一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过财务报表、银行和其他金融机构行信用评级报告或国家机构核查和其他企业商业交往信息中进行信用综合分析。企业对客户的信用情况作出判断,并建立客户档案,着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,对每一客户确定相应的信用等级,并决定是否给客户提供商业信用。
  3.强化内部控制制度管理。(1)建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理,应当建立健全赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。(2)注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同,当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后,根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。(3)建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况,以制度的形式将债权责任明确下来,以规范有关人员的行为。应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩,目标要具体、奖罚要有力,要制订严格的资金回笼考核制度,以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标,这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。(4)做好应收账款日常管理,加强催收力度。首先,企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算,定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况。信用部门要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标,并将结果反馈给企业主管领导。同时,企业财务部门应定期向客户寄送对账单,对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章,作为有效的对账依据。(5)严格按会计制度办事,建立坏账准备金制度。财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作,因此,企业应遵循谨慎性原则,建立坏账准备金制度,采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。
  四、结论
  我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,这就需要企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策,以加快企业的资金流动,提高企业的经济效益,增强企业竞争实力。
  参考文献
  [1]张海.加强应收账款管理提高企业经济效益.中国总会计师.
  2009(2)
  [2]陆智浩.企业应收账款管理探析.科技信息.学术版.2007(11)
  [3]钱萍.浅议如何管理企业的应收账款.经济技术协作信息.2007(13)


转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-3193420.htm