监狱财务管理的现状及对策研究
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作者: 孙美凤
摘要：财务管理是监狱系统的一项基础性工作，解决好财务管理问题是提高监狱财务管理效率和健康发展的有效途径。正是基于此目的，在全面阐述监狱财务管理的涵义及意义的基础上，分析了目前我国监狱系统在财务管理中存在的种种弊端，并据此提出了提升和加强监狱系统财务管理工作的对策建议。
关键词：监狱；财务管理；现状；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）18010602
随着社会的不断发展，对监狱系统的要求也越来越高，进一步完善监狱系统各项制度，建设司法公正、权责明晰、运行高效、执法严格、制约有效的监狱已成为亟待解决的任务。根据社会形势的发展，为了使监狱能在日益激烈的市场经济竞争当中安全稳定的运行，又能够不断壮大自身的经济实力，最终实现社会效益与经济效益的全面发展，必须进一步深化改革和提升监狱系统的财务管理能力。
1 监狱财务管理的含义
监狱的财务管理与企业一样，是一项系统工程，主要包括了资金的筹集、会计的核算、财务预算的编制和执行、财务制度建设等方面，是实现监狱系统各项财务关系协作运行的基础。监狱系统的财务管理是建设现代监狱最基础的工作，关乎监狱建设的全局。同时，为了更好的适应社会的发展及监狱自身管理目的的实现，监狱的财务管理也要积极探索新的管理方法，不断提升财务管理水平，追求多样化的经济利益。首先要明确监狱财务管理的各项基础性概念，将纷繁复杂的信息流及时整理并建立长效的管理机制，做好财务管理的规范化建设。
2 监狱财务管理的特殊性
财务管理目标具有双重性：与普通的单纯以经济效益最大化的普通企业相比，监狱的财务管理是以追求社会效益最大化为其根本出发点的，在此基础之上，只能适当的追究求经济效益，因此监狱的财务管理具有双重目标，这也就决定了监狱系统在进行财务管理时，不能单纯追求经济效益，会受到社会效益的制约。
监狱财务管理的组织形式具备独特性：监狱系统中的企业，其存在的意义主要是为犯罪人员提供劳动改造，因此其主要的劳动力是犯罪人员，这是与一般性的社会企业在组织形式上的最大不同，因此可以说，监狱系统内的企业是体现了国家意志、经济性质与法律性质相融合的一类特殊企业。
监狱财务管理享受较大力度的政策扶持：监狱特殊的社会地位直接决定了监狱系统内的企业必须是完全国有化的，因此国家在税收政策上给予了最大程度的优惠，尤其是对于产权全部属于监狱的企业，除免征监狱企业的企业税之外，还免征警式围墙内生产经营用地的土地使用税。
3 我国目前监狱财务管理中存在的问题
3.1 监狱经费不足带来的经营性困难
监狱事业所承担的社会责任远大于经济责任，因此在监狱体制改革的过程中，绝大部分经费都需要国家财政给予支持，即实行“全额保障”制度。但是“全额保障”制度绝不意味着监狱系统内的所有支出都是由国家财政负担的，是建立在“监企分离、收支分开”基础上的，有一定的范围和标准。但是在改革之前长期的历史遗留问题，导致监狱的实际经费支出远超国家财政拨款，资金缺口较大并仍在短时期内存在，加大了监狱财务管理工作的负担。
3.2 监狱的会计基础核算水平不均衡
近年来对监狱财务管理的审计，暴露出监狱系统在会计基础核算中的不足，财务会计人员对各类财务软件的不熟练也显露无遗。这一问题是有着深刻的历史原因的，长期以来，监狱一直实行计划经济体制下的财务制度，会计人员主要采用手工记账的工作方式，没有接触到现代化的财务管理工具，已不能适应监狱体制改革的步伐，直接制约了监狱财务管理水平的提升。
3.3 财务预算未体现成本效益
监狱在财务预算中的问题，突出表现为预算编制缺乏成本效益的观念，在预算执行中缺乏及时有效的监控。长期以来，我国监狱系统的财务管理对成本控制松散，铺张浪费的现象普遍存在，主要是因为在原有管理体制下，监狱作为国家的权力机关过分注重社会效益，加之国家财政部门不合理的预算导向，对当年的预算结余不进行滚存结转而是直接上缴，就诱使监狱毫无成本管理的动力，而是想方设法的去消耗预算资金。在预算的执行过程中，并没有形成及时有效的监控机制，缺乏预算执行的日常控制。
4 加强监狱财务管理的对策建议
4.1 加强财务预算编制
提升监狱系统的财务管理工作，就要从财务管理的源头即预算管理做起，监狱要真正按照自身的实际需求做出合理的财务预算，并在预算编制之初就要进行综合考虑，保证预算能够在日后的实施过程中得到及时有效的日常监管，充分发挥财务预算在财务管理中的作用。合理的编制财务预算，要从以下三个方面着手：一是要全面了解监狱的历史情况，要在对监狱往年财务预算进行深入的分析的基础上，结合当年的实际财务运行情况，发现其中的差距并找出具体原因，不断吸取经验教训，提升财务预算编制能力；二是预算的编制工作要依据实际情况，建立在对当年度具体工作任务和财务目标进行细化分解的基础上，特别要考虑财政政策的影响；三是借助上级的行政力量，对上级有关部门和领导的意图深刻理解，借助上级的行政力量以减缓在预算实施中的阻力。
此外，在编制监狱系统的财务预算时，还可以实施复式预算，即按照同一年度经费支出的不同性质进行分类，由财务管理人员按照实际情况分别编制出收支情况对比表，继而安排相应的预算收入来源保证支出的资金，并在收支上做到相对稳定。
合理有效的财务预算是保证财务管理正常运行的基础，可以明显降低资金安排混乱带来的损失，因此财务预算是整个财务管理工作的重中之重。
4.2 强化监狱财务控制
提升监狱的财务管理水平，还要全面加强财务控制，主要从以下三个方面着手：首先要加强监狱各项财务活动的程序节约，要安排专门的财务人员对全部的财务活动进行程序审核，以此作为资金支出的条件之一，并统筹安排财务资金，同时，还要定期召集程序审核人员进行监狱财务管理分析，严格控制资金支出管理；其次，要加强监狱财务管理的预防工作，将可能出现的问题进行全面评估，不可过分依靠事后的弥补措施，同时要充分认识到财务记录和相关凭证的重要性，同样要安排专门的财务人员进行各种凭证的分类管理，将财务管理的职责细化到每一个财务管理人员，并制定约束激励性强的奖惩制度；再次，要建立全面有效的内部审计机构，专门负责评估监狱系统的内部控制制度，真正做到有效的事前控制的监督，杜绝各类监管不力可能带来的漏洞。
4.3 全面落实监狱的内部会计控制基础
提升监狱的财务管理水平，还要全面落实监狱的内部会计控制基础，主要的手段是不断完善各类财务管理制度及会计核算制度，力争从源头上杜绝财务会计人员道德风险的发生。
从监狱内部控制的实践来看，其控制对象比较复杂，具体可能包括的有各类工程项目、货币资金、采购及付款、实物资产、销售及收款等项目，监狱系统要根据自身的实际经济活动种类，以及财政部门对内部会计控制统一的基本规范，制定合理的内控制度。
在制定制度之后，还要在实践中不断反思和总结发现的问题，并认真深入的分析问题的成因，以此确定今后内部控制管理中的薄弱点和关键点。例如成本费用的控制、对外承揽加工合同的签订、应收账款的回款以及对外工程招标等，然后针对这些关键的经营环节制定细节性的内部控制管理制度，做到全面和重点环节的全覆盖。
通过全文的分析可以发现，财务管理是监狱系统管理的基础性工作，适当、适时的进行预算统筹管理、强化监狱的内部控制以及全面落实监狱的内部会计控制基础，是提高监狱财务管理水平，促进监狱事业更好发展的有效措施。
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