健全内部控制体制 提高企业管理水平

来源:用户上传      作者: 雷振华

　　现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素,而科学、有效的内部控制制度则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。在建立和完善企业内部控制制度体系过程中,企业通过组织结构的设计调整、岗位权责的清晰界定以及业务流程梳理、优化,有利于保证经营中每个环节功能的实现,促进各岗位之间有效的沟通与协调,使各项工作流程顺利进行,明确权、责、利,避免不必要的推诿,可以让所有员工都能一目了然地知道办事程序、涉及的部门、人员和规章制度,知道每件事谁去做?如何做?
　　一、明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构,它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础,其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下,处理每项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。如,汇出一笔采购货款,规定要由采购经办人填写付款申请单,供应部门负责人审查付款数额、内容及收款单位是否符合合同,会计稽核人员审核付款单的内容并和财务账务核实相符后,由出纳凭手续完整的付款申请单办理汇款结算,前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务,则规定要经过采购经办人填写报账单,货物提运人员提货,仓库保管员验收数量,检查员验收质量,以及会计稽核人员审核发票、账单及验收凭证,编制转账凭证报销。
　　二、明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴,必须有两人分别掌管;向银行提取较大数额现金时,必须由两人以上,对领款、点验安全入库的全过程共同负责;仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时,规定要由主管领导指定专人代理或接替,并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。另外,现金收付的复核制,物资收发的复秤制、复点制等,也都是防错防弊的内部控制制度。
　　三、明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性、真实性和正确性要求。对各种自制原始凭证,在格式、份数、编号、传递程序、各联用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小数字一致等方面作出规定;对各种账簿记录,要求账证一致或保持一定统驭关系的规定;会计核算中规定的余额明细核对、各种报表相关数字核对,以及由此而规定的内部稽核制度等。在设计内控制度时,注意相关控制表单的设计和运用;在内部控制执行过程中,加强培训和监督,促使控制活动过程留下“痕迹”,以保证内部控制得到真正有效地执行。
　　四、明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证会计核算的真实性,保证财产物资的安全和完整,除规定物资保管员对每项物资进行收付后,都要实行永续盘存办法核对库存账实外,还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度,以保证账卡物相符或即时处理发生的差错。如现金出纳人员除规定每日下班前要结账清点库存现金,遇有差错要及时报告外,会计主管人员还应经常检查出纳工作,定期或不定期检查库存现金及金库管理情况。
　　五、加强企业内部审核审计工作。在内部控制的监督过程中,内部审计发挥着越来越重要的作用,通过对物资采购、资金支付、产品销售、现金管理、记账凭证等一系列的审核,以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。发挥内部审计机构的作用,其不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提供报告,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。
　　综上所述,加强企业内控制度的建设是一个以终为始、与时俱进的过程,它直接影响到到企业基础管理能力的提升,关系到企业的规范化管理。来自市场竞争、企业成长等方面的要求必然会促使企业更加关注自身的内控制度的完善,不断提高企业自身的管理能力、社会竞争能力,从而提高企业效益。
　　(作者单位:济宁市城建房产置业有限公司)

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