对加快央企内部控制体系构建的思考
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作者: 甘园媛
【摘要】近年来，部分中央企业按照财政部等五部委的有关要求，相继启动了内部控制建设与实施工作，并取得了积极成效，但是有的央企经济效益不尽如人意。国资委联合财政部于二〇一二年五月七日发布了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业要力争用两年时间，建立规范、完善的内部控制体系。该通知旨在推动构建央企的内部控制体系，更好地适应新时代的要求，实现央企做大做强、达到世界一流水平的目标。
【关键词】企业 控制 体系
一、我国央企内部控制的现状
（一）治理结构不完善、内控权责不明晰。
央企在体制改革之后建立了法人治理结构，但是这种治理结构只是流于形式，主要体现在以下三个方面：第一，董事会这一重要机构没有发挥真正的作用。不少央企的的董事长同时兼任总经理， 董事会成员与管理层班子高度重叠，董事会成为了一个虚设的机构。第二，由于国有企业在所有权和经营权分离以后，占大多数股份的国有资本无法有效地履行职责，大都采用授权经营的方式，将部分的股东权利交给了企业的管理层。这种所有权缺位导致了股东会无法对管理层进行监督，企业存在严重的内部人控制问题。第三，董事会和监事会虽然都由股东大会选举产生，两者的地位表面上是平行的，但是由于内部人控制严重和《公司法》的一些规定，造成监事会的实际地位低于董事会，监事会职能不能正常发挥。这些现象的存在体现出我国央企的治理结构普遍不完善，董事会、监事会、经理层之间的制衡机制还有待健全。
（二）信息沟通不畅。
畅通的信息沟通渠道是有效地实施内部控制的重要条件。央企作为国资委直接管理的国有企业，大部分是一些大型的企业集团，所以在信息沟通与交流共享方面与一般的企业相比，具有更多的分散性和多层性的特点。集团下的每一家子公司不是都拥有相同的信息传递水平，大多公司还是采用开会、下发文件以及电话等传统方式进行企业内部信息的传递，没有充分利用信息技术等高科技来传递信息。如果缺乏相互协调和统一的规划消除信息传递过程中的障碍，就可能出现信息不完整、不及时乃至传递中断的现象。
（三）企业风险意识薄弱，对内部控制认识不足。
在市场经济条件下，风险是客观存在，不能完全消除的，企业应当建立完善的内部控制体系加以防范和应对。现在许多央企由于受计划经济体制的长期影响，对市场风险没有准确地认识。错误地认为央企是国有资产，而且都是处在国民经济的重要领域，一旦出现风险，政府会考虑到国家信用和国民经济的稳定运行而出手挽救。没有充分认识到企业内部控制的重要性，忽视了内部控制本该起到的监督职能。虽然一些企业进行了内部控制体系的建设，但大都只是为了完成任务而建立的形式上的内部控制体系，没有真正发挥其作用。
（四）内、外部监督不到位。
要确保内部控制制度有效地得以执行并发挥作用，内部控制必须被监督，对发现的实质性缺陷及时提出改进措施。在内部监督方面，有些国有企业虽然有内部控制，但由于内部审计或其他负责监督的部门缺乏独立性，容易受到管理层的影响。同时没有得到应有的重视，没有被赋予足够的权力对企业各部门的内部控制情况进行监督。在外部监督方面，由于目前对内部控制尚且没有一个统一而规范的标准，各个监督部门分散管理，而且没有建立行之有效的处罚机制，因此监督效果也不如人意。无论制度多么先进、完备，如果没有有效的监督、考核，是难以发挥其应有功能的。
二、加快推进央企内部控制体系构建的建议
（一）完善企业的法人结构，明晰内部控制各相关方的权责。
一般而言，在企业的内部控制体系中，由董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。因此，应当明晰股东会、董事会、监事会和经理层的职能，董事长与总经理不得有一人兼任，以强董事会的独立性。同时提高监事会的地位，使其能更有效地对管理层行为进行监督。以却把内部控制制度的健康运行。
（二）强化风险意识。
企业只有认识到市场风险的不可预知和不可避免，才能主动进行内部控制。因此，企业必须从被动应对风险到主动管理风险，建立风险的预测、评估、应对和总结机制。上市公司还可以考虑加强审计委员会与风险委员会的配合，使得内部控制评价和风险管理相结合，运用风险管理技术促进内部控制评价的科学性和有效性。
（三）完善企业内部信息沟通机制。
应当利用现代信息技术，建立覆盖母公司和所有子公司的信息系统，通过集团网络实现子公司的意见上报和母公司的决策下达，并建立专门的重大风险快说说沟通和报告途径。这样的信息沟通机制，使企业全员都对内部控制体系的各个方面以及运行过程，明确了自身在体系中的定位，增强了员工与公司之间的联系。企业内部控制信息的有效传达和切实执行。
（四）完善内部控制的应用体系。
企业应当结合自身的具体情况，设计一套符合企业自身运营特点的内部控制体系。成立专门的内部控制领导部门，专门负责内部控制体系的建设和实施工作。还应当明确企业各部门的分工，落实责任。并且赋予内部审计或专门的监督部门足够的权力，使其可以负责监督和评价各部门内部控制工作的执行情况。对于检查出的实质性缺陷提出改进建议，并将检查结果纳入绩效考核体系。
（五）提高企业对内部控制的重视程度。
首先应当加强内部控制的宣传力度，使管理层和员工充分认识到内部控制对于企业的意义，明白内部控制需要企业全体员工的参与。改变大家对于内部控制传统的认识和理解，提高对内部控制的参与积极性。
参考文献：
[1]顾志勇.央企加强内部控制建设研究[J].企业研究，2012，（11）.
[2]原国英，张玉缺，张传财.央企控股上市公司内部控制现存问题与改进建议[J].财务与会计（理财版），2010，（9）.
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