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基层央行审计工作质量探析

来源:用户上传      作者: 姜航校

  [关键词]基层;审计工作;质量
  
  审计工作质量是指审计工作应达到的制度化标准和规范化要求,具体体现为审计工作过程及结果的优劣程度。一般包括四个方面:一是审计工作程序必须严格规范;二是审计方式方法必须科学有效;三是审计依据和资料必须准确充分;四是审计结论必须客观公正,真实反映实际情况,定性准确,较大程度地实现审计目的。审计质量是审计工作的生命线。基层央行审计部门应建立“质量第一”的审计理念,以开拓创新为动力,以审计工作标准化为基础,建立和实施科学的内审工作质量控制体系。笔者认为应从以下几个方面提高基层央行审计工作质量。
  
  一、加强内审基础工作建设,规范日常审计工作行为
  
  1.加强内审规范化建设。对审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等内审项目的各个环节进行规范。健全以防为主的业务复核制、以堵为主的业务审核制、以查为主的事后检查制规范内审日记记载,完善内审业务会议制度,努力消除内审工作中的差错和弊端。
  2.加强内审队伍建设。基层央行内审部门要制定长远的培训计划,加大培训力度,培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德,并使其不断提高分析、判断和预测金融活动的能力,造就一大批素质高、能力强的审计工作队伍。同时,建立内审人员上岗资格制度,特别是主查人竞争上岗制度,打破内部部门界限挑选审计人员,从而达到提高审计质量的目的。
  3.加强内审信息化建设。将内审项目质量管理与内审信息化有机结合起来,组织开发以网络运用为主要目的“内审综合管理系统”,实现内审流程规范化、业务处理网络化,提高内审工作质量的可控性。
  
  二、严把审计关口,紧扣提升内审质量的关键环节
  
  正确识别与评估被审计单位风险,是保证内审有效性的关键。在风险评估时,要严格把好“五道关”:一是把好资金关,评估信贷资金、国库资金、发行基金、结算资金等重要资金的安全性。二是把好权力关。评估重要业务审批、监督和查处权,费用开支审批权,人事管理权等重要权力使用的合规性。三是把好履职关。评估领导干部、一般员工履行职责的绩效性。四是把好物资关。评估基本建设、固定资产管理、集中采购等重要事项的规范性。五是把好制度关。对管理体制、目标战略、内控机制等进行测试、评价,评价结果作为科学制定审计策略的基础。
  
  三、完善内审制度,建立提升内审质量的长效机制
  
  1.建立资料信息报送制。要求各职能部门及时向内审部门报送本部门最新的法律、政策、规定以及工作动态等内审依据,作为编制科学审计计划、方案的基础。在被审计单位实行审计公示制度,公布违规举报电话号码,拓宽信息来源渠道。
  2.建立资料真实承诺制度。应从制度上对审计对象真实性承诺予以明确,要求被审计单位负责人、部门负责人在审计前对所提供的检查资料的真实性和完整性进行承诺,从而降低内审风险。
  3.建立内审实施分级督导制度。对内部审计各层次、各环节、各岗位工作进行有效的指导、监督和复核,防止内审工作因无人监督而处于真空地带,确保内审人员严格执行专业标准。
  4.建立整改情况监督制度。要建立领导督办机制,对重大整改事项,行领导要采取专题通报、约见谈话和跟踪检查等方式,直接督办;建立协同整改监督机制,通过内部监督联席会议等形式,如纪检、监察、内审、人事及有关职能部门,定期研究整改督办事项;建立整改责任机制,落实被审计单位领导、部门负责人、经办人各自整改责任;建立后续审计制度,跟踪检查被审计单位对整改意见和改进措施的落实情况;建立奖惩机制,把内审整改效果与年度绩效考核挂钩,对整改不力、屡查屡犯的单位或部门严肃追究责任。
  5.建立内审人员责任追究制度。一是对不负责任的内审人员,必须追究责任,将内审责任落实情况直接与绩效考核挂钩;二是强化风险和质量保障机制。提高内审工作质量,还要求建立完善的内审责任追究合同制和质量风险控制机制,为内审结果的正确性提供有力的制度保障。
  6.建立内审流程改进制度。应及时查明、消除内审业务流程中存在的问题,使内审业务流程能够适应内部审计各种条件、因素的新变化。
  
  四、建立审计质量控制系统,加强审计质量管理
  
  1.建立科学的审计方法。审计前要进行充分的审前调查,选择科学的调查方法和调查手段,以便为现场审计打好基础。审计检查和取证过程中,更应运用科学有效的审计方式和方法,对待具体审计事项必须采取有针对性的适用的审计方法和途径,以便将审计问题彻底查清。编制审计方案和审计报告也同样存在方法问题。因此,必须立足于本单位的实际情况,认真总结以往审计的基本经验,吸收内外部审计的有益做法,制定出台实用的审计方法,更加有效地提高审计质量。
  2.落实审计质量控制责任。无论是审计过程的哪一个环节,没有必须的监督和制约都难以保证把质量控制落到实处。从一般的审计人员开始,审计组的全体成员,都应明确各自应该承担的质量控制责任。只有将质量控制责任落实到位,审计质量才能有足够的保证。
  3.实施全方位质量控制。审计质量控制应贯穿审计工作的全过程,明确每个环节的具体审计质量标准和质量要求,对全部审计过程实行跟踪检查监督,实行一环扣一环的质量检查和责任追究,从控制审计过程、控制审计行为、控制审计操作入手,着力构建一个较为完整的审计质量控制系统。通过提高各个审计环节的审计质量,从而促进整体审计质量的提高。
   (编辑/丹桔)


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