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施工企业应收账款管理风险及对策

来源:用户上传      作者: 郭利

  摘要:由于施工行业复杂的外部环境,及松懈的内部管理,形成大量逾期应收账款,通过对施工企业应收账款管理现状及风险进行分析,提出相应管理对策。
  关键词:应收账款;现状;风险;对策
  对施工企业来说,应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项,其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,提高资金使用率,也有利于防范资金风险,维护投资者利益,促进企业经济效益的提高。
  一、施工企业应收账款现状及风险分析
  目前,各施工企业,特别是国有大中型施工企业,账面上都存在大量的应收账款。由于施工行业复杂的外部环境,及松懈的内部管理,这些应收账款的账龄短则三五年,长的上十年。高额的、长期未收回的应收账款,给企业带来了巨大的风险。下面对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。
  1.应收账款的管理现状
  (1)施工企业生产经营的多元化,相互之间交易的复杂性,形成了大量的三角债。目前,很多国有大中型施工企业,特别是集团企业,在进行专业化施工承包的同时,不断地扩大经营范围,部分企业既是建设单位,又是施工企业,甚至还是材料供应商,这样,与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。
  (2)企业内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够,货币资金的回收与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清,奖罚力度不够,造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己,高高挂起”的态度,长此以往,形成了大量长期挂账的应收账款。
  (3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中,通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程,个别地区“地方保护主义”严重,企业需要投入大量的人力、物力与财力。
  2.应收账款给企业带来的两个最严重的风险:资金困难和坏账损失
  (1)应收账款给企业带来的第一个风险就是导致资金困难。一方面,造成企业利润与现金的不同步,延迟企业的现金流入;另一方面,还需为应收账款的管理付出额外费用,加剧现金的流出。
  (2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。应收账款逾期未收回,企业应当按照一定比例计提坏账准备,冲减当期营业利润,而一旦形成坏账,将全额作为损失处理,严重影响企业盈利水平。
  二、施工企业应收账款管理对策
  1.重视工程项目的合同签订,从源头上控制应收账款的形成
  完善合同签订评审制度,重视索赔条款的设定。首先,要建立合同评审制度,合同签订前,企业各相关部门对合同的风险性进行评估,防止合同中不利条款的出现,把合同的隐患消灭在评审阶段。其次,应积极争取运用合同自身具有的保证性条款来维护企业的合法权益。施工企业在接到中标通知书后,在合同条款订立的过程中,除必要的资源投入、工程的工期、质量、安全、环保等条款外,应注重工程预付款的支付、预留工程质保金、现金履约金、工程垫资等条款,防止合同订立中留下隐患。
  2.加强过程控制,及时结算工程款
  施工企业在按照工程承包合同完成工程进度的同时,要及时结算工程价款。如果由于建设单位不能及时付款而造成停工或工期延误,需要收集书面证据,其损失要及时向甲方提出索赔;由于甲方设计变更导致工作量增加,一定要等甲方出具有效签证后方可施工,相应的工程价款也应该及时到位;工程分项部分完工后,要抓紧分项工程结算工作。最好在完工工程交付之前把工程决算书做好并递交给建设单位审批。若建设单位有意拖延或无理拒付,施工企业可按合同规定要求对方支付工程款及滞纳金,或行使留置权,不予交付完工工程。由此造成的损失一并由甲方承担。
  3.账龄分析法和分类管理ABC分析法相结合
  应收账款的具体管理方法用得较多也易于操作的是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析方法。在编制账龄分析表时,应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中,同时应根据企业预期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时,如果每笔业务都是相互独立的并可逐笔认定,确定起来就较为容易;当一个客户长期有业务往来并未间断时,虽然始终保持一定的欠款,只有当客户在最后一笔交易款逾期时,才将其所有发生的欠款转入逾期的应收账款来进行管理。
  分类管理ABC分类。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类;把因客户经营不善或因资金被挪用等临时性经营困难而不能及时偿还的划分为B类;对于因自然灾害或国家政策调整等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。施工企业的行业工程类别管理首先应对每一个业主进行分析,区别不同业主的信誉差别,结合市场变化,合理确定业主的偿债能力。
  4.实行债务重组,与债务人协商解决拖欠款问题
  对个别确实由于资金困难而不能如数支付工程款的单位,可以采用协商解决的办法。在诚实、信用、合作、务实的前提下协商,进行债务重组。施工企业可以适当做出一些让步,如延长还款期限、削减债务额度、非货币偿还等,目的是以较小的损失换取工程款的清偿。运用此办法清欠,要谨防个别人借债务重组之名,随意豁免应收债权,造成企业的国有资产流失。
  5.运用法律,维护企业合法权益
  对于收回难度较大的款项,手续齐备的,可运用法律武器,保护单位的利益。
  通过以上一系列的分析可以看出,形成良好的应收账款管理模式,加强应收账款管理工作势在必行,这种管理对于协调企业内部资金的流入流出矛盾、降低企业的坏账风险、提高企业的盈利水平有着重要意义。
  参考文献:
  [1]陈楚宣:施工企业应收账款管理风险分析.中国总会计师,2006(1).
  [2]汪仕雄:浅议施工企业应收账款的管理.财政监督.2008(12).
  [3]温任堂 吴 飞:浅议施工企业应收账款管理[J].现代商业.2011(20).
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