关于加强行政事业单位内部控制与内部审计的几点思考

来源:用户上传      作者: 刘德斌

　　【摘要】在时代以及社会主义市场经济飞速发展的大背景下，内部控制问题越来越受到社会各界的关注和重视，良好的内控机制是行政事业单位得以长足发展的重要保证。而内部审计是内部控制的重要组成部分，发挥着对内部控制执行情况进行监督和评价等的作用。在最新的历史形势下，如何科学合理的加强行政事业单位的内部控制与内部审计，逐渐成为备受关注的热议话题。
　　【关键词】内部审计 内控制度 内审目标 人员素质
　　内部控制和内部审计是单位治理的内在需求，内部审计是内部控制的重要手段，促使内部控制的可持续实施。同时，内部控制是企事业单位治理的核心内容，二者之间的默契配合为行政事业单位的发展提供了重要的发展活力。然而，从目前的发展现状分析来看，我国行政事业单位内部控制与内部审计还存在如下一些问题：缺乏有效地内部控制制度、单位负责人对内控的重要性认识不足、内部审计机构设置不到位等，诸如此类的一系列问题都有待及时地解决和完善，才能真正地为行政事业单位的长足发展奠定扎实的基础。以下几点将对此作出比较具体性的说明。
　　一、建立健全内部控制制度
　　科学合理的制度是顺利的进行内部控制的重要保障，更是行政事业单位得以长足发展的重要基础。具体来说，首先，基于事业单位资金与经费管理的特殊性，事业单位要想建立比较完善的制度，需要在结合已经出台的内部控制制度的基础上，根据自己的实际发展情况以及自身的管理特色，制定合理的授权审批制度、国有资产管理制度以及财产保管制度等，并且将每一个部门、每个员工的职责权限都要做一个清晰明确的说明，保证各项工作细节都有相关的制度作为奠基。其次，控制的最好基础是预算，财政预算是以数量、金额和其他价值形式综合的反映单位未来业务的具体计划，为单位整体目标的实现提供一整套的财务收支计划。行政事业单位要根据自己的实际发展情况以及市场经济的发展要求，进行适时的预算调整，并且在与标准的预算进行对比的前提下去分析预算差异的原因，保证预算计划的可持续的执行性。再者，内部控制制度的建立不只是单位自身的事情，还要结合社会主义市场经济发展进程中的各项总制度，使得单位内部制度与之相协调，促使单位内部各项工作符合市场经济的最新发展动态和需求。还有，良好的制度需要单位各工作人员的积极参与，单位领导要经常性的深入到员工的日常工作中去，鼓励他们积极地说出自己对单位发展走向的看法和建议，并且在取其精华、去其糟粕的基础上汲取其他单位的优秀管理经验，集思广益，不断地完善单位内部的控制制度。
　　二、明确内部审计工作目标，拓宽内审工作领域
　　内部审计作为审计的一种类型，逐渐地受到管理层的关注和重视，行政事业单位的内部审计仍应遵循审计工作的基本原则，包括客观性、独立性和职业审慎性等，但仍然存在诸多问题需要改善，我们需要明确内部审计的目标，逐渐地拓宽工作领域，真正地发挥内审的重要作用。详细一点来讲，内部审计工作的开展以及制度的建设必须围绕本单位的总体发展思路和工作路线，要以单位的整体战略目标为出发前提，改变传统的“查错防弊”的狭隘目标定位，要以效益审计为中心服务于经营管理，制定具体的工作流程和实施方案，坚持践行事前、事中以及事后审计相结合的跟踪审计，使得审计工作能够跟上单位内部的各项工作流程，发挥出更大的作用。还有，要逐渐的拓宽内部审计的工作领域，在合理的运用审计资源的前提下，增加领导决策支持、合同管理、绩效考核、质量控制等多项内容，将内部审计融入到行政事业单位的全过程，同时在抓住主要矛盾的前提下不断地强化审计工作的力量。值得一提的是，要根据单位的实际发展情况坚持内部审计的独立性，绝对不能与其他职能部门有行政隶属关系，而且内审负责人直接由本单位主要负责人领导，坚决反对任何部门领导对其工作的干涉，确保内审工作的工作透明性。但是这并不意味着全然不听取他人的意见，而是要在吸纳优秀经验和建议的基础上不断地改革和完善内审工作。
　　三、强化单位工作人员的整体素质
　　市场竞争的日益激烈，促使人力资源的重要性在各行各业日益凸显，行政事业单位要不断地强化工作人员的整体素质，为单位的进步与长足发展提供莫大的活力源泉。就内部审计而言，要通过为员工提供组织学习与培训、内部审计工作研讨大会、加强政治思想工作等活动，不断地提高内部审计人员的综合素质。要严把行政事业单位内部审计人员的准入制度，通过考核与日常工作的表现，选择思想品德端正、工作态度认真、工作技能熟练等的优秀人员担任内审工作相关职务。就单位内部控制而言，要在员工培训的过程中强化他们的管理素质，在保证员工能够比较优秀的完成自己的本职工作的同时，为管理层人才的储备做好强而有力的铺垫，引导员工逐渐树立主人翁意识，通过相应的言语鼓励或者物质奖励的方式，调动员工加入到提升自我与投身单位建设的主动积极性和热情，为各项工作的顺利开展提供强而有力的催化剂。还有，内部监督是行政事业单位有效执行的重要保障，不论是在内审还是控制方面都发挥着重要成效，这就需要单位在强化人员素质的同时，加强他们的监督意识，在做好本职工作的同时及时发现单位内控或者内审工作所存在的不足，积极地说出自己的意见和看法，为单位的进步贡献自己的力量。同时单位要根据实际逐渐地完善相关的监督考核机制，对于内部人员的工作要定期或者不定期的进行考核，避免不必要的问题发生。
　　随着内部控制理论的发展以及我国内部控制体系的建立，内部控制逐渐引起各方面的广泛关注和高度重视，内审工作在内控中的重要性也日益凸显。行政事业单位是国家政策的贯彻者和执行者，领导者要不断地审时度势，探索更多地利于内部控制与内审工作得以进步的良好途径和方式，促进行政事业单位的长足发展，为市场经济的稳步前进提供活力。
　　参考文献：
　　[1]赵品春.深化行政事业单位内部控制的思考[J].交通财会.2012，（01）.
　　[2]张芸芸.加强行政事业单位内部控制与内部审计研究[J].行政事业资产与财务.2012，（14）.
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