高职院校内部审计质量控制存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 张晶晶 牛大山 刘金红

　　【摘要】目前，高职院校内部审计工作的重要性日益凸显，也就对内部审计质量控制提出了更高的要求。因此有必要正确认识高职院校内部审计质量问题，针对其质量控制进行研究探讨。
　　【关键词】高职院校，内部审计，质量控制
　　伴随着社会主义市场经济的进一步确立及知识经济的到来，我国高等教育迎来了一个快速发展的时代。办学规模持续扩大，教育投入持续增长，带来高校经济活动的规模不断扩大。学校的资金状况好转，学校的建设规模加大、建设速度加快。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，面对不断变化和快速增长的经济活动规模，高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。其中，尤其是高职院校的内部审计工作特别突出，而审计质量控制的好坏直接影响着内部审计工作的效果。因此，我有必要对高职院校内部审计质量控制存在的问题进行探讨研究。
　　一、高职院校内部审计质量控制存在的主要问题
　　（一）高职院校内部审计机构设置不合理
　　从高职院校内部审计机构的设置情况来看，目前比较普遍的做法，一种是单独设立审计机构，另一种是把审计机构和监察、纪检部门合并在一起。由于内部审计机构是高校内部设置的机构，行政上受单位主要负责人领导，业务上接受上级审计机关指导，这种双重领导体制使得内部审计在某些方面很难依法审计。另一方面许多高校负责人既领导财务部门又领导内部审计部门，在审计过程中也不可避免地受本校利益的限制。特别是当某些学校领导违纪时，高职院校内部审计往往无能为力，不可能对学校的财务作出真实、客观的评价。
　　（二）内审工作无法保持相对独立性
　　高职院校的内部审计机构是学校的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定。与国家审计和社会审计相比，内部审计在组织、工作、经济上依附于本单位，独立性不够。
　　一方面，学校内部审计一般属学校主要负责人领导，在学校内部相对其它部门和单位独立，但同时又是一个职能部门，在人、财、物上均不能独立；另一方面，内部审计人员与本单位职工长期工作和生活在一起，从而产生了千丝万缕的联系，审计时就会出于利益关系或感情上抹不开面子，以致审计时走过场，使审计风险加大。
　　（三）内部审计人员素质不高，审计手段落后
　　我国许多高职院校内部审计人员的专业知识、理论水平和业务技能普遍偏低，人员兼职现象较多。内审人员大多来自财务部门，只懂基本的财务会计知识，有的甚至是非相关专业的人员半路改行，由于缺乏必要的审计专业知识和技巧，因而大多院校审计工作处于一种落后或应付状态，是内审的作用远远没有得到充分的发挥。而且会计核算早已实现电算化，内部审计却还滞留在手工审计，这与任务日趋繁重的内审工作已完全不相适应。
　　（四）内审质量标准的要求没有得到体现，审计结果难以落实
　　审计质量标准是审计质量控制的依据和审计业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。审计质量的控制是一个过程，包括了对立项、实施、报告复核、决定等各环节的控制，同时审计质量控制又是一个由审计人员、审计组、审计复核和决策在内的相关部门和人员组成的体系。但在实际审计工作中，往往体现不出这个过程和体系，表现为各个环节不能承前启后，审计人员和各部门职责不能环环相扣，容易造成内审质量控制无章可循，内审运行各行其道的局面。然而对于审计结果一是有关部门对其的运用不够重视，二是没有建立审计结果运用机制。这使得审计结果出来了，而职能部门无法利用审计结果，不能公布，群众不知道，实际上削弱了审计的职能。
　　二、提高高职院校内部审计质量控制的对策
　　（一）设置独立的审计机构。
　　内部审计的独立性首先表现在内部审计机构的设置上，内部审计机构的独立与否直接影响内部审计的效果。按照教育部17 号令构建详实、操作性强的学院内部审计制度体系，完善内部审计机构的设置。国家审计署《关于内部审计工作的规定》第三条中规定：“设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会。”从目前高职院校内部审计所处的管理层次看，主要是受院长或副职领导，可以尝试设置由上级主管单位、财政部门、学院联合组成的审计委员会直接领导内部审计机构，内部审计机构在机构、人员、经费上隶属于审计委员会，内部审计机构对审计委员会负责。审计委员会主要职责是督导内部审计职能的有效运行、督促建立审计结果公告制度、负责管理委托外部审计的有关事项等。审计委员会制度将从实质上和形式上大大提高内部审计的独立性和权威性，改善内部审计受制于学院管理层的状况。
　　（二）加强内部审计队伍建设。
　　首先，要适当增加高职院校内部审计人员的编制，内审工作任务重，要求高，必须有足够的专业审计人员来完成。其次，加强内审人员在岗培训和实践锻炼，提高业务素质。最后，要加强审计交流，提高审计能力。高职院校内部审计部门之间、与社会审计部门之间，加强审计工作交流，共享信息与经验，提高审计效率与能力。
　　（三）建立健全内审工作制度。
　　根据国家审计法等相关的法律法规的要求，制定出符合学院实际的内部审计工作制度，审计人员岗位职责等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作更加规范化。还要根据本单位实际，制定一些必要的切实可行的制度与实施办法来指导内审工作。要提升内审工作法制化、制度化和规范化水平，形成内部审计制度体系，建立健全内部审计工作管理规定、审计质量控制制度、审计结果落实制度、审计人员职业道德、审计人员后续教育规定等各项制度，制定和修订预算执行和决算审计、建设工程全过程跟踪审计、任期经济责任审计、大宗物资采购审计、计算机审计、内部审计质量考核与责任追究等实施办法。
　　（四）建立高职院校内部审计质量控制系统。
　　内部审计质量控制系统是现阶段质量控制的一个新的发展阶段，不再像过去只是对出现的某些问题进行分析提出对策一个一个去解决。而是要站在一个整体的角度，从全局出发，把影响质量的各个要素整合成一个系统，通过系统各要素协作去解决问题，提高质量。
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