集团公司财务风险控制浅论
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作者: 蔡志军
摘要:近几年，虽然不少企业已认识到企业财务风险管理的重要性，也投入相应的人力物力去加强这方面的工作，但大部分企业没有能从源头制度上去做根本性改变。随着一些企业的不断壮大，进而组建为集团公司后，其面临的各类风险也相应的增大，在这些风险中，财务风险问题尤其突出，建立、健全有效的风险管理体系已成为各方的要求。
关键词:集团公司财务风险控制
财务风险管理在各类风险管理中处于首要地位，企业尤其是集团公司需要上升到公司层面，建立以财务风险管理为核心的企业风险管理体系，开展全面风险管理。
一、财务风险管控的必要性
财务风险管控是企业集团管理控制的重要方式。从股东角度看，股东将其资本投入到企业后，其投入资本就与企业债权资本结合在一起构成了企业的法人财产。由于所有权与经营权的分离，这时股东失去对法人财产的直接控制权。股东为实现其资本保值增值的目的，只能通过相关手段与制度控制其法人财产，以实现股东价值的最大化；其次我国企业集团已达到经济规模化、经营多元化、管理复杂化的阶段，风险有呈扩大化趋势，其中主要伴随而来的就是财务风险。财务风险是公司各类风险的集中反映，其最终表现在财务结果上，使整个集团公司面临现金短缺进而倒闭。所以用财务手段去规范业务，规避经营风险已成为大多数企业的共识，因此建立以财务风险管理为核心的全面风险管理体系显得至关重要。
二、我国现阶段集团财务风险控制不足的具体表现
(一)集团内部资金管理有待改善
表现在资金管理方式不够先进，手段比较单一。具体体现在:(1)由于融资渠道单一，表现为营运所需要资金大部分来自银行贷款，且在大多数银行融资要求担保、抵押，融资规模受限，企业不能实现快速发展。(2)成员公司大多是独立核算企业法人，由于经营需要在银行各自开户，导致资金分散、不便于统一调配。(3)资金使用效率低下，集团公司与成员公司资金虽有统一管理，但成员公司的资金沉淀较多，难以实现资金的规模、集群效应。(4)大多企业没有实行或没有完全实行资金预算，没建立完善的资金预算管理制度，在评价业绩时，指标不科学。
(二)集团财务资产管理监控需加强、财务管理工作水平需提高
在日常经营活动中，集团公司往往会下放一定权力给成员公司，但由于种种原因对成员公司的监控缺乏力度。其主要是由于几下几个方面的原因：一是集团公司高级管理成员对内部监督不够重视，对内部监督的重视并没有上升到公司层面；二在制度建设方面，财务控制监督制度不完善或形成虚设；三是相关负责监控人员业务水平和思想素质不高。
(三)财务制度、内控制度有待完善
现阶段很多集团公司重生产、轻管理，财务核算力量薄弱，首先表现在财务机构不健全，财会人员素质有待提高，需要加强财务基础工作，需要提高财务人员的财务知识和专业技能，提高对国家的有关最新法律、财务制度的了解。其次是内部控制有待完善，企业内部控制制度尚不够全面。
(四)存在财务舞弊风险
财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺 诈行为。它与会计错误有相近或相同的形式，但本质却完全不一样。从财务舞弊动机上来说，可以分为两大类，一是为了小集体（单位）的利益而进行的舞弊；二是为了某个人的利益而实施的舞弊。但是不论是哪种舞弊形式，舞弊者最终直接目的都是期望获取不当之利。
三、改善集团财务风险控制不足的方法
(一)规范资金管理、强化成员公司的筹资约束，确定合理的资金结构
针对集团资金管理相对松散，资金投资利用率低等问题，可以以集团公司的名义建立资金结算中心（或资金池），对成员公司流动、闲置资金加强管理，其目标是加强对成员公司资金的管理力度，拓展融资渠道，降低融资成本和资金管理风险，提高资金使用效率。同时强化成员公司的筹资约束，确定合理的资金结构也是财务风险管控的重要手段。这要求集团公司治理层、管理层应以公司战略为基础，根据集团公司末来发展计划制定筹资方案与资本结构政策，凭借其对成员公司引影力，引导成员公司的筹资决策，使之与集团公司本身的战略发展相协调。同时集团公司应从集团整体上考虑资本结构，在确定资本结构时不但要充分考虑集团公司抵御风险能力，还需谨慎、适度使用财务杠杆，防止进入过度使用财务杠杆误区，从而真正达到提高集团公司资金使用率和收益率的效果。
(二)构建全面风险管控体系、提高集团财务管理监控力度
集团公司首先应从风险控制目标出发，建立以总体经营目标为核心的整体观。在全面了解集团公司发展战略目标的基础上，需要协调集团成员与集团总体发展目标的矛盾，形成步调一致的风险管理机制和策略。其次，在风险管理资源分配选择上宜采用风险导向型。以风险为导向，对企业现有的管理资源进行合理分配，哪里风险大就相应的多投入资源。在进行风险管理的同时应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求“植入”集团管理的业务流程中，将风险管理的理念深入到公司运作的方方面面。在风险管理体系上面，集团可建立从以下几个方面建立“防火墙”，各基础业务部门为第一道防线，要做好自纠自查工作；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线，要做监督、考核工作；内审计部门和董事会下设的审计委员会为最后一道防线，需要切实履行职责，将财务风险消弥与无形。在提高集团财务管理内部的监控力度方面，公司可从下面着手：在思想上，首先需加强领导对财务管理内部监控的重视。同时加强集团财务管理相关监控人员的素质培训，在培训方面可以将内训与外训相结合，在外训上可以聘请业内专家、学者来集团给监控人员进行实务培训。
(三)建立有效的预算管理机制
预算管理是集团财务风险管控的基本手段，是从财务角度对企业生成经营活动进行综合规划和有效控制的重要手段。以市场为导向，以销售为龙头，以产定销的财务预算管理，也是连接市场也企业的纽带和桥梁。通过细化预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。预算管理企业集团对成员企业的预算控制应该以资本预算为中心，要成立集团资本预算的专门监管机构，突出三个监管：一是预警监管，监管机构对资本预算执行中的明显不利差异应及时进行预警；二是责任监管，监管机构要明确资本预算的责任人，奖优惩劣；三是质量监管。只有这样，才能确保预算管理机制的有效实施。
(四)防止财务舞弊
会计人员财务舞弊行为有多种原因，从其成因来说既有财务人员内在的原因、也有外部压力等因素。必须坚持科学发展观，以人为本，处理好求利与求德的关系，通过自律―监管―约束力多个方面齐抓共管。才能真正达到防范会计人员财务舞弊行为的发生。首先建立、健全完备的会计诚信体系，这就要求我们要从实际出发，依托社会大背景，向远高于社会平均诚信水平方向努力。同时需要加强会计职业道德缺陷自我矫治，自我矫治主要是指职业道德缺陷的会计个体，内在地形成矫治缺陷的自我压力，自觉或自动地改正和补救所犯的职业道德缺陷。其次建立健全企业会计监管体系 ，完全靠会计人员自觉得遵守职业道德规范那是不现实的，应完善各职能机构审核检查的机制，完善和强化会计监督，构建单位内部监督、社会审计监督和政府部门监督相结合的“三位一体”监督体系，其中，内部会计监督是对单位经济活动的再监督，具有自律性，是会计监督体系的基础；社会审计监督（会计师事务所审计）具有鉴证性，是会计监督体系的补充；政府各级部门的监督具有权威性，是会计监督体系的主导。此外还应当建立成员公司财务人员委派与岗位轮换制度。
四、结束语
2008年金融危机席卷全球，给世界各国家的经济发展都带来了不同程度的冲击和难以估量的破坏，其后续影响至今没有完全消除。透过这次金融危机我们应该对自身发展过程中的进行反思，企业危机不仅仅是由外在因素所造成的，企业本身的经营管理不善、内控环节不健全、财务管理工作不严谨，都是造成我国企业受到较大冲击的原因。所以首先，企业应建立一整套覆盖企业生产、销售、核算等各个环节的内控制度体系，从制度上做到全面、合理、科学的管理。其次提高对内部控制体系的认识，领导重视，加强内控制度执行的全员意识，企业内部控制制度必须涵盖企业管理的方方面面，要将风险的防范提高到整个企业的层面上。最后完善整个约束监督的组织架构，对内加强内部审计的作用，提高其地位，强化其在实际工作中的重要作用，对外积极寻找外部独立监督机构的帮助，帮助企业及时发现问题，不断完善内部控制制度。另外加强风险教育提高风险防范的意识，关键部门、关键人员应当组织培训和学习，树立风险防范控制的强意识，对于实际工作中出现的问题，及时解决，不给风险因素滋生、蔓延的土壤。 通过这一系列措施，以达到企业良好的治理环境。
参考文献:
[1]赵梅阳.财务管控（五）:财务人员. 经理人网首页 > 专栏作者 >赵梅阳的专栏 > 赵梅阳：集团企业财务管控系列谈
[2]赵梅阳.财务管控（三）:财务权限. 经理人网首页 > 专栏作者 >赵梅阳的专栏 > 赵梅阳：集团企业财务管控系列谈
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