金融业会计集中核算的风险防范
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作者: 薛晓宇
[摘要] 会计集中核算在金融业得到广泛认可与应用，但是在实际操作中，会计集中核算对加强会计核算内部控制、系统运行环境、计算机设备与网络设备的安全性等问题也提出了更高的要求，但是在实际操作中，与之相应的风险防范亦需加强。
[关键词] 集中核算 金融业 风险
会计核算是运用专门方法，以货币为计量单位，通过考核计算，集中反映和对比分析各预算单位资金运动的成果。会计集中核算在银行、保险、证券、金融得到广泛认可与应用，但是在实际操作中，会计集中核算对加强会计核算内部控制、系统运行环境、计算机设备与网络设备的安全性等问题也提出了更高的要求，与之相应的风险防范亦需加强。
一、会计集中核算的新要求
账务核算的前后台分离，对加强会计核算内部控制提出了新的要求。前台营业网点直接处业务，录入会计凭证信息，并向核算中心发送、接收有关账务信息。核算中心进行联行业务处理、核算数据记载、存储等环节的后台处理，同一核算主体的会计人员分散在中心营业部及其县分公司，由不同的单位和部门负责管理和考核，总公司会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。面对全新的组织形式，如何对会计人员进行管理，实现有效的风险防范和控制成为迫切需要解决的问题。
账户的集中管理,对系统运行环境提出了更严格的要求。公司会计集中核算系统对账户的设置采取“物理上集中摆放,逻辑上分散管理”的模式,即全国各客户在当地营业部开设的所有账户物理上在总公司处理中心存储,逻辑上由总公司进行处理,涉及客户账户的业务和跨省的汇总业务都有必须通过对支付系统的访问实现,日终接收来自总公司处理中心有关账务数据后,进行所有账务的核算平衡。会计集中核算的设置对会计人员操作的准确性和操作速度提出了更为严格的要求，各项核算业务只能在支付系统日间状态下进行,版本升级、系统参数维护和行名行号的变更等工作都只能在统一的时间进行，各项业务更加依赖于稳定可靠的运行环境。
核算方式的网络化，对计算机设备与网络设备的安全性提出了更高的要求。ABS系统自身就是完整的网络系统，中心服务器连接综合柜及若干个网点柜客户端，每个客户端都连接有若干台网络终端，绝大部分业务是通过网络终端完成。同时中心服务器作为一个重要结点接入支付系统，与现代化支付系统同步运行。金融公司会计活动和支付服务原始信息通过网点柜及支付系统其它参与者的录入、复核、传输等环节，将会计核算信息转换为电子信息进行传输。会计核算信息化网络化对计算机设备和网络安全性提出了极高的要求。
二、会计集中核算后风险的表现形式
新系统在会计核算方式上有根本性的改变，进一步加强了风险控制，但实际运行中发现系统本身还存在不完善的地方，留有风险隐患。一是集中核算造成各级分公司的核对环节中断。二是清算集中不能充分履行其控制营业网点业务风险的作用。三是核算中心统一开设损益类账户，网点损益类各子目余额当日无法查询，加大了差错率风险。四是与国库的同城差额清算通过大额支付系统处理，加大了资金风险。五是通过数据转换，介质导出产生的会计和账务报表，能对基础数据进行修改，存在会计报表失真的风险。六是版本升级较快，但新版本环境下无法对旧版本备份数据进行恢复处理，存在旧版本备份数据失效的风险。
新系统运行后，原有的内控制度、操作规程、风险点控制措施跟不上业务变化的要求，造成风险控制无据可依。再者核算单位对业务处理、重要事项风险估计不足造成风险控制不到位。 实行会计集中核算后，从各级分公司的领导到一般的会计人员，认为会计风险已经转移，普遍存在麻痹思想，防范风险的意识减弱。另外会计核算流程定式分割了会计核算的连续性，导致会计人员工作的机械化。 基层的会计人员短缺，变动频繁，人员老化，违规操作和“一手清”现象依然存在。加之部分会计人员素质不高，操作失误，不认真执行口令保密制度和操作规程，形成操作风险。
三、风险防范对策
加强会计队伍建设，建立科学的风险管理理念。一是要加强职业道德教育和风险意识教育，使每位员工都能意识到每一个操作，每一个环节的操作失误、管理缺位将可能出现的损失，意识到风险管理的重要，将风险意识贯穿于所有人员的自觉行动中去。二是要重视业务上的风险估计，提高抗风险的能力。
加强内控制度建设，建全与新系统相适应的内控体系。首先要及时制定和完善相关的制度办法。根据当前会计核算工作的新需要，研究制定相关的制度办法，为新业务的正常运行提供依据。其次要加强管理，严格制度执行。对于在操作上有章不循，擅自越位操作、不按操作程序办理业务等违规现象，要从严处理。三是加强监督检查力度，核算部门在日终处理前，会计资料移交前要根据新系统新特点加强自查，平时针对风险点加强检查，发现问题，及时整改。
从防范风险出发，增强和改进系统功能。一是增设大额往账业务主管确认功能，明确联行柜对大额往账业务的审核要素。二是增设生成并打印会计和财务报表功能，保证报表数字的可靠性。三是在综合柜计息管理操作中增加复核菜单，以减少差错，防范风险。四是开发一个功能强大的、可以对指定一个或多个中文关键词进行查找的行名行号查询系统，以提高工作效率，减少联行差错，加速资金周转，降低风险。 加大硬件投入，严格按照要求加强机房建设、配置系统运行环境。加强病毒防护，各操作系统必须进行物理隔离，阻断外联网和内联网的连接，并安装有效的网络防火墙和防病毒软件。最后，要加强系统维护。
参考文献:
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[2]刘谊廖莹毅:权责发生制预算会计改革:OECD国家的经验及启示.会计研究,2004
[3]陈工孟邓德强周齐武:我国预算会计改革可行性的问卷调查研究.会计研究,2005
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