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浅析央企采购环节内部控制风险

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  摘 要:2012年5月7日财政部和国资委发表《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》,要求各央企建立健全内部控制体系。笔者对央企采购环节的内部控制风险结合铁路系统的暗箱作业进行浅析并提出了相应的解决措施。
中国论文网 http://www.xzbu.com/3/view-3378274.htm
  关键词:铁路系统 采购 内部控制
  1.铁路系统采购环节关键控制点分析
  1.1招标
  长期以来,铁路系统内部招标投标中的一些潜规则深受诟病。铁路建设工程,其招投标的监管一直由铁道部下属的工程招标投标管理办公室及各路局的招标办公室负责,铁路建设的工程施工、监理及重要设备和主要材料采购等招投标活动只在系统内的交易中心进行。据内部人士透露,在铁道部能够竞标上的,除了外资企业,大多是与铁道部高管有密切关系的企业。即它的采购供应商几乎被外资企业,或与铁道部有“亲属”关系的企业所垄断。
  另外,铁路系统招标过程中不对外公开项目招标信息和中标结果,而且限制了除铁路系统外的企业参与招标,使得现行的招投标制度形同虚设。
  1.2定价
  在今年年初,一份由媒体披露的《CRH2型动车组配件供应商名录》引起了广泛的社会争议。一个卫生间纸巾盒竟然高达1125元,这些由铁路系统采购的物品无一不完全背离市场价格,定价的政策更是无视了《价格法》、《政府制订价格听证办法》等重要法规。这种远高于市场价的采购价格暴露出了垄断背后的利益链,使相关法规不能得到有效执行,而这种超高的成本最终必定由消费者来承担。
  其次,天价采购还是一系列恶性循环的导火索。票价过高造成上座率低,盈利能力被削弱,从而使铁道部的业绩屡屡出现亏损。这样的后果便迫使众多高铁项目因资金问题而不得不中止。
  再次,不合理采购还存在严重的质次价高问题。号称预计使用年限为20年的物资刚下线就状况连连,这些停用维修的物资就是奢侈浪费“豆腐渣”采购的产物。
  1.3审批
  近年来,我国铁路建设飞速发展,铁道部每年建设的铁路工程项目约200多项,国家的投资每年高达8000多亿元。遗憾的是,铁路部建设规模的飞速发展,并没有与完善的审批程序并驾齐驱。审批体系因发展不到位而成为采购中的薄弱环节,采购环节中铁路内部官员经常干预审批,不受外部审批的牵制,所谓的采购程序和规则,便都成了一纸空文。“高价采购”案频发暴露了铁路系统对采购审批的把关不严,审批不力,为权力寻租现象提供了存在空间,审批制度就此名存实亡。
  1.4验收
  验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收,以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。而高铁屡屡出现的设备故障让人们不得不怀疑铁路系统内部究竟是否对设备进行产品的检验。高铁作为运输工具关乎着人民生命财产安全,它的验收环节应该引起高度重视。
  此外,铁路设备涉及到相关高科技领域,这需要独立于采购部门的专业机构,指派专门人员对其评估,参与到验收环节,负责严格把关。
  1.5监督
  各项工程都需要监督,关乎民生的工程项目更需要监督。在铁路系统中,对于采购环节的监督,是徒有其名。政府官员的直接干预让整个采购变得黑暗禁闭。2500多亿元的铁路建设财政资金如何运用,无人知晓,内部监督名不副实。在市场经济条件下,如果没有有效的监督和制约,在选择采购对象、签订采购协议中不可避免地漏洞百出。再好的制度不执行也是无用的,铁路部门及央企若没有严格的监督,将责任落实到每一个人头上,采购环节问题将层出不穷,永无终结。
  2.解决措施
  近一段时间,铁路系统反腐的力度在不断加大。像发布的《关于铁路工程项目进入地方公共资源交易市场招投标工作的指导意见》就是铁路工程项目招投标管理体制的改革,但它的执行将会有一定难度。铁道部近期还表示,要把铁路工程招投标全部推入地方公共资源交易市场铁路招标而且将要引入第三方平台,进行评标。借此,笔者建议所有央企在具体招标中,都必须要打破特权垄断,将招标引入公开的市场竞争中,使招标投标彻底从中央结构中剥离出来,做到透明化、公开化、市场化。
  为达到以最优“性价比”采购到满足所需的物资的效果,铁道系统及其他中央企业都应完善预算体系,建立科学的定价机制,选择适当的定价方式,对重要物资产品价格还要进行跟踪监控,实施市场供求形势及价格走势分析,之后确定价格。铁路系统采购要本着成本效益原则,控制成本,压缩腐败空间,防范暗箱操作。
  央企还应严格执行政府采购方式审批制度,对未经批准擅自变更采购方式的项目,财政部将不予支付资金。
  央企需要制定明确的采购验收标准,结合物资特性确定必检物资目录,规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。例如铁路部门技术性强的物资,还应进行专业测试,必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
  要从根本上解决采购暗箱操作问题,相互牵制是必不可少的,建议设立专门的采购监督部门定期对整个采购流程进行独立监督,或者聘请会计师事务所定期对采购的内部控制进行测试、评估,以便进行改进。在政府采购的监督环节,应尽可能地让检察机关、纪检监察机关等信任度较高、刚性约束力更强的部门参与进来,监督采购流程,让购买的设备做到物尽其用。
  参考文献:
  [1]财政部会计司.《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》解读[J].财务与会计,2011(1):53-55
  [2]周浩.高铁天价采购暴露利益链 有效的监督是关键[N].东方网-城市导报,2012-02-22
  [3]周俊生.铁道部招标机制改革 抑制腐败发生[N].广州日报,2012-06-06

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