浅谈行政单位财务内部控制
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作者: 汤萍
【摘要】当前，行政单位的财务内部控制工作还有一些不完善的地方，在实际工作中，只有不断加强财务会计内部控制，加大对单位财务内控机制的建设，才能有效的进行财务管理，保障其持续稳定的发展。本文首先介绍了行政单位财务内部控制的现状，进而分析了财务内部控制存在的问题，最后就加强行政单位财务内部控制提出了针对性的建议。
【关键词】行政单位 财务 内部控制
一、行政单位财务内部控制的现状
在我国，财务内部控制理论是随社会主义市场经济的发展而建立起来的。良好的财务内部控制效果依靠完善的法规和制度体系，虽然早在2001年相关部委就已经颁布并实施了财务内部控制的法规——《内部会计控制规范》，但事实上主要是针对一些企业单位进行了规定，却没有制定与行政单位相适应的法规，更不能充分体现行政单位在财务支出、资金流转和经费管理等各环节中的特殊性。同时，由于受到编制数量等因素的限制，行政单位的财务内部控制出现了人才短缺、岗位责任不明确和管理漏洞多等问题。
二、行政单位财务内部控制存在的问题
（一）财务内部控制制度不完善
目前，越来越多的单位注意到了财务内部控制制度的重要性，但总的来讲，财务内部控制制度仍有许多不完善之处, 尤其是行政单位的财务内部控制制度建设普遍较为薄弱。其主要体现在以下两个方面：一是一些行政单位的财务内部控制制度陈旧、混乱，一方面存在着单位内部内控制度、审计制度等诸多制度之间口径不一的问题，相互间无法协调配套，另一方面单位内部财务制度改革滞后于实际工作的发展，部分制度已经阻碍了行政行为的有效实施却未及时废除，造成财务内部控制依据极为混乱。二是单位财务内部控制制度本身就不健全，在管理上存在按惯例办事的现象，没有合理有效的制度进行约束，造成财务管理随意性很大。随着具有中国特色的社会主义预算管理体制改革的广泛开展和深入推进，不仅各级各类行政单位预算资金总量在飞速增长，而且大量的行政性收费也纳入了财务预算管理，这从客观上要求行政单位需要尽快建立健全一系列全面、完整的财务内部控制制度。
（二）审计、监督效果不佳
从目前我国的实际情况来看，相当一部分的行政单位还没有建立专门的内部审计和监督机构，即使有些行政单位已经建立了内部审计和监督机构但往往也形同虚设，未能充分达到其应有的效果。个别行政单位的财务人员在处理财务问题上对领导唯命是从，即使有违背相关会计法规的问题也不敢拒绝。从根本上讲，上述问题的出现就是由于目前行政单位财务内部控制部门的独立性和权威性不够，内部审计和监督工作无法得到应有的重视和支持，大量对于财务内部控制的审计、监督制度只能是“印在纸上，挂在墙上”，用于应付上级单位的检查，却无法在实际工作中得到落实，不能发挥审计和监督的工作职能。
（三）财务人员队伍综合素质不高
在我国，由于行政单位的特殊地位与工作性质，其会计核算一般都较为简单，财务管理的地位难以真正体现，造成很大一部分财务人员既没有经过专门的培训，又很少参加专业知识学习，财务业务水平整体不高。加之不少行政单位岗位人员定职定人，对人才特别是财务专业人才的需求量很少，所以有些行政单位的财务部门人员比较固定，一般不会引进新职工，从一定意义上说也造成了财务人员队伍老龄化明显。对国家和地方的各种财务新政策缺乏了解，综合素质普遍不高，在财务管理工作中是一个比较突出的问题。
三、加强行政单位财务内部控制的建议
（一）建立健全财务内部控制制度
制度建设是财务会计工作及内部控制工作取得成效的保障，要从源头上保证行政单位财务内部控制体系的健康有效，必须建立健全行政单位财务内部控制制度。行政单位要以所属行业的自身特点为依据，结合收支两条线、国库单一账户体系和国库集中支付等环节制定出一系列切实有效的财务内部控制制度，规范行政单位的会计行为，强化财政管理职能，使行政单位内部会计机构和岗位设置合理，职责权限划分清晰，会计信息真实可靠，并实现国有资产的保值增值。
（二）加强财务内部审计监督
内部审计监督机构是强化内部控制制度的一项重要措施，行政单位领导必须要重视财务内部审计监督工作，建立独立于财务部门的内部审计监督机构，并制订细化的财务内部审计监督制度和规程。不仅要强化对行政单位财务会计岗位的设置和负责人任命、考核的监督，而且要经常性开展对财务人员职责履行情况的专项审查，做到发现问题及时纠正，逐步实现财务制度健全、会计信息质量稳定，从而保证财务内部控制制度顺利执行。在审计监督过程中，还要注意工作创新，组织财务人员进行对口检查和交叉检查，以推动财务管理整体水平的提高。
（三）完善财务人员任用机制，提高综合素质
行政单位内部控制制度的核心是财务内部控制，行政单位内部控制的根本因素是单位财务人员素质。因此，应建立科学的财务管理人才选拔与任用机制，严格执行选拔与任用程序，使专业素质高的人才被选拔到财务岗位。财务管理人员是财务内部控制制度的执行者，这就要求他们不仅要具备较高的专业技术水平和较强的政策法律意识，而且还必须有一定的职业水准。在财务人才选拔和任用过程中，一定要严格执行会计职称制度，同时在岗会计人员要定期接受后续教育，以增强其政策法律意识，提高专业技能，提升职业水平，这对提高财务内部控制水平有着积极的意义。
参考文献
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[3] 赵秋梅,靳玉平.行政事业单位财务管理存在的问题及解决对策[J].财会研究，2007 (9)．
作者简介：汤萍（1974-），四川都江堰人，就职于重庆市公安局大渡口区分局，研究方向：行政单位内部控制。
（责任编辑：刘晶晶）
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