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浅析企业经济责任的审计风险的形成因素及对策

来源:用户上传      作者: 李贵贵

  [摘 要]本文依据企业经济责任审计风险的形成,对影响审计工作实施的重要因素进行了分析,并提出了相关的对策,以促使审计风险的防范和降低。
  [关键词]经济责任 审计风险 控制对策
  随着改革开放的不断实现,经济责任审计的实施对财政经济秩序的维护做出了重要贡献。比较于常规的审计制度,经济责任审计所承担的审计风险非常的特殊,并且影响审计风险的成因也较为复杂。为此,应该发挥经济责任审计的监督作用,提高审计质量,以促使经济责任审计风险的良好防范和控制。
  一、企业经济责任审计风险的形成因素
  1.客观因素
  (1)会计环境:由计划经济向市场经济过渡的转变时期,会计所需的法律环境的变化较快,相关的制度和准则不够完善,如会计造假、漏税、贪污盗窃、私设“小金库”的现象层出不穷,给审计机关造成的审计风险较为严重。
  (2)审计管理体制的局限:审计机关必须服从本级政府的领导,由地方政府提供相关的审计经费,而审计业务管理工作受上级审计机关的管理。当地方利益受到审计的碰触时,由于多方面的压力,审计机关难以对公正的审计意见进行发表。为此可以看出,地方审计机关的审计监督权并不能得到良好保障,进而使经济责任审计风险有所加大。
  (3)审计对象的特殊性:就经济责任审计工作而言,其与财务审计、财政审计、财经法纪审计等有着一定的差别。实质上,经济责任审计将组织人事部门的风险转移至审计部门,而审计对象的任期时间一般比较的长,这也就使得审计风险有所加大。由于单位部门会计资料较为繁多,有关财务收支确认和资产负债损益等相关工作量较大,而新的财务人员并不能对其进行全面的掌握,也就使审计工作的实施变得困难起来。
  2.主观因素
  (1)落后的审计方法:传统的审计方法对实质性测试较为注重,而对于内控制度测评就有所缺乏,不能够达到突出审计重点的目的,形成“抢芝麻,丢西瓜”的局面,对审计的质量带来严重影响。
  (2)审计人员知识水平的有限:经济责任审计涉及的知识较为广泛,不仅包括会计、审计方面的知识,还涉及有宏观经济、法律、工程、机械等方面的内容。为此,作为审计人员,就应该具备多方面的知识内容,才能够较为有效的完成审计任务,并且对领导经济责任进行正确的评价。不过,能够掌握计算机、机械、法律等综合知识内容的会计人才并不多,在加之审计任务的繁重,使得审计人员的知识较为单一,难以真正意义上促使审计质量的确保。
  二、经济责任审计风险的对策
  1.内部控制制度评审的注重
  在现代审计工作中,内部控制制度的评审作为其重要的一个组成部分,发挥的作用非常的大,对经济责任审计风险的防范也尤为关键。内控制度的健全对资产安全与完整非常重要,能够及时的对出现的问题进行处理和纠正,使会计资料的合法、真实得以有效保障。基于内部会计制度的建立与管理,内控制度评审的有效完善能够促使对企业领导干部管理水平的全面了解。而在实际的工作当中,应将风险基础审计模式引入进来,有机结合制度基础审计模式和账目基础审计方式,进而一方面能够促使审计效率的提高,另一方面,对计风险的降低非常有效。
  2.审计方法的科学运用
  在经济责任审计的过程中,财务收支应该作为基础工作,另外还有突破财务收支审计的局限,不仅能够对传统的审计方法进行有效的运用,同时还能够借助一些先进的方法作以辅助,结合外围调查与账面审计,并注重非会计资料的审计工作。一般来说,采用的审计方法有账户余额分析法、比率分析法、趋势分析法等,将相关审计工作的诸多资料和内容进行对照,对异常情况进行察觉,使审计策略和重点得到有效确定,一方面促使审计工作的压力减缓,另一方面促使审计风险的有效降低。另外,实质性测试会计资料之前,对于实质性测试的重点,要依据符合性测试结果进行确定,实质性测试内控制度的薄弱环节,防止审计资源的不足对审计风险的发生程度的影响。
  3.审计手段的改进
  经济责任审计是一项非常繁重的工作,对于审计结果的具体情况,组织人事部门的需求也是比较的急。这一问题的解决实质上是对审计手段的改进,即审计方法的科学有效。(1)审计线索来源的拓展。作为审计人员,应该积极主动的坚持走群众路线,并且对举报信箱、举报电话、走访和座谈等形式进行有效设立,促使审计内容、方法、重点的确定,进而促使审计风险的减少。(2)常规审计成果的利用。通过财务收支的全面调查,能够对责任人的廉洁与否进行反映。对之前的年度审计档案进行调阅,掌握存在的诸多问题和失误,并且对新问题的存在进行分析,以审计的着力点、切入点,对审计风险进行降低,这一举措尤为关键。(3)对于责任人利用职权进行的回扣和转移支付,必须坚持一级、二级、三级会计单位调查的结合以及本级会计单位与相关会计单位的结合,将内查与外调、重点与一般、查账与查实充分联系起来,促使企业经济责任审计风险的有效防范。
  4.审计人员综合素质的提高
  对于经济责任审计工作而言,其责任要求非常的高,所涉及的内容和问题也尤为复杂,存在着较大的审计风险。这就必须建立一支高素质的审计队伍,促使经济责任审计工作的有效实施。对此,应该促使审计队伍建设的不断强化,投入大量的教育培训,以多种教育形式进行后续教育的实施,使审计人员的心理素质、业务素质、政治素质得到全面的提升,进而增强审计人员的法制观念,实现执法水平的有效提高。在这一方面上,就要以人为本,对干部人事制度进行改革,结合竞争激励机制的建立与完善,促使干部业务素质的全面提高,进而完善法制建设,通过现代制度基础审计、计算机审计方法的综合运用,加强审计工作技术和手段的现代化,并且建立起一支知识结构合理、综合素质全面的审计队伍。
  三、结束语
  总而言之,对于企业经济责任审计工作来说,其内容和结构非常的全面和复杂。而作为审计人员,应该积极进取,总结经验,用过多种方法的改进和实践,促使工作质量的有效提高,从客观上对领导干部的工作情况和经济责任进行评价,进而实现经济责任审计工作的深入开展。
  参考文献:
  [1]薛伟.浅谈国家审计风险及其防范[J].辽宁经济职业技术学院辽宁经济管理干部学院学报,2006,31(3).
  [2]裴文英.论企业经济责任审计风险的成因与控制对策[J].江海学刊,2005(5).
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