中小企业应收账款管理问题研究
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作者: 夏天 张楠
[摘 要]中小企业因赊销业务而产生的应收账款问题也日益突显，面对当前比较恶劣的信用环境，若不对中小企业应收账款施以有效的控制，必将导致中小企业资金周转不畅，中小企业财务风险增大，进而影响中小企业稳定发展。本文从中小中小企业实情出发，通过对该公司应收账款事前、事中、事后管理中存在的问题进行研究分析，提出构建全面的应收账款管理体系，并提出了切实可行的解决问题的对策。
[关键词]应收账款 坏账 应收账款管理
一、加强中小中小企业应收账款管理的意义
面对越来越多的赊销业务，以及随之增长的应收账款，加之中小企业对应收账款管理的力度不够，所以，中小企业因赊销业务而产生的应收账款问题也日益突出，主要表现在：中小企业应收账款居高不下、坏账增加、相应的成本得不到控制等等，使得中小企业的经营利润下降，导致资金周转不畅，财务风险增大，进而影响中小企业的稳定发展。如何处理好债务与债权的关系，使资金能够合理配置等等。加强对应收账款的管理成为中小企业管理者不可回避的问题。因此，对应收账款进行有效管理，在提升信用管理水平的基础上，加快资金回收，加大可支配现金流，并将成本与损失控制在最小范围之内，就成为管理者的核心课题。
二、中小企业应收账款管理存在的问题
1.中小企业应收账款事前管理存在的问题。从组织结构的设计来看，没有专门的应收账款管理部门。在中小企业中，对应收账款的管理似乎就“顺理成章”的落到了销售部门和财务部门。然而，这种应收账款的管理模式无论是从职能设计的合理性还是实施的专业性的角度来看，销售部门或是财务部门，都不可能很好的承担对应收账款的管理。中小企业没有根据自身情况确定持有应收账款的合理水平，没有处理好“最低的赊销成本”与“最大的销售增长”之间的平衡关系，为中小企业造成损失。
中小企业的赊销体制目前仍然不健全。由于赊销体制存在漏洞，导致赊销有些信息不全，分散，陈旧，有些信息甚至完全掌握在业务员手中，没有进行集中统一的管理，一旦出现纠纷，中小企业应收账款大量流失，给公司带来重大的经济损失。
2.中小企业应收账款事中管理存在的问题。中小企业对应收账款账龄的时间段划分过于宽泛，仅仅以年限为标准进行简单地分类，未重视应收账款的账龄分析。中小企业目前的状况而言，面对应收账款中小企业往往采取事后策略，只有当应收账款不能收回已成现实才采取措施，消极应对，对还在信用期内的应收账款完全没有戒备。大量的信用期内的应收账款时没有积极应对，听之任之，这样不仅在无形中增加了逾期应收账款增加的可能，而且严重影响了流动资金的质量，造成中小企业在资金周转上的困难，延误生产，不仅会降低利润，甚至导致公司不能正常运营。
3.中小企业应收账款事后管理存在的问题。中小企业在进行赊销活动的过程中，轻管理，重销售，没有建立完善的催收体制，仅仅依靠向债务中小企业发出通知来回收账款，手段单一，方法不灵活，而且，由于应收账款管理权责不明确，催收人员在实际工作中缺乏主动地工作态度，积极性不高。这样一来，难以保证中小企业应收账款按时全额的追回，导致呆账和坏账比例上升，中小企业的效益受到影响。
中小企业坏账处理不及时，为了保留账面经营成果将多年收不回的应收账款长期挂账，虚增了中小企业的资产。中小企业面对不同账龄的应收账款均采用相同的坏账损失率，但是统一的坏账损失率不能很好的根据中小企业自身情况抵补坏账损失的需要，另外，此种应收账款余额百分比法没有考虑债务中小企业的信誉及财务状况。
三、中小企业应收账款管理问题的解决对策
1.中小企业应收账款事前管理问题的对策。设立信用管理部门负责应收账款的管理。信用管理部门首先要全面了解客户信息，建立客户档案，将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履历等方面信息进行汇集、整理，并建立客户档案。通过客户档案在审批之前对赊销客户的资信状况进行风险评估。合理控制中小企业对应收账款的持有水平，要求信用管理部门根据中小企业自身的状况确定一个信用销售的最佳额度，在扩大销售与控制持有成本之间进行权衡。
中小企业应建立健全的赊销审批制度，对应收账款的发生合理监管。根据自身业务的实际情况编制“赊销申请单”，载明赊购单位的基本信息。当客户要求赊购时，销售部门的业务员就需填制赊销申请单报信用管理部门审核，信用管理部门做出赊销决策之后，在赊购申请单上签署意见，赊销才可成立。应收账款入账后，经办人员就成为该项赊销业务的责任人，并对款项的收回全权负责。
2.中小企业应收账款事中管理问题的对策。科学划分账龄段，参照国际上的通常做法，将1年以内的应收账款细分成1-30天，31-60天，61-120天和120天以上四段。编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，对有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已经过期，有多少欠款会造成坏账等等做到清楚明了。
加强对信用期内应收账款管理的重视程度，中小企业要有效利用现金折扣，确定适当的折扣率，加速应收账款的回笼。要经常检查已经发生应收账款的客户的信用限额的变化，对于个别信用期限长且应收账款金额大的客户动向进行动态监督。对于未到预警期的应收账款的管理，要防范客户的经营和产权状况在信用期内是否有将会致使客户不能按时偿付货款的变化。
3.中小企业应收账款事后管理问题的对策。建立一套积极有效的收账政策。中小企业所制定的收账政策，要权衡好减少坏账损失、减少应收账款机会成本与增加收账费用之间的利害关系，保证后者小于前者的前提下，控制好严宽力度，制定切实可行的收账计划。在制定催收方式时，应做到不同情况不同对待，对不同的逾期款项制定行之有效的催收方式，并充分斟酌要为此承担的费用问题。
健全应收账款坏账准备制度。对发生坏账损失的可能性进行合理估计。了解客户过往的信誉程度、掌握最新的客户信息，根据会计制度的规定，以科学合理的方法预计每笔应收账款发生坏账并计提坏账准备是财务部门的重要责任。
参考文献：
[1]耿丽.关于加强企业应收账款管理的思考[J].审计月刊，2009
[2]陈英新.应收账款风险分析及防范措施[J].财会通讯（理财版），2007
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