国库集中收付体系下完善行政事业单位财务管理的思考

来源:用户上传      作者: 蔡文婷

　　摘要：随着国库集中收付制度改革的不断推进，其对行政事业单位的财务运行也提出了更高的要求。本文就当前基层在实行国库集中收付制度过程中，行政事业单位财务运行出现的几个常见问题，提出了相应的对策与建议。
　　关键词：行政事业单位；国库集中收付；财务运行管理；体系建设
　　中图分类号：F810.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01
　　国库集中收付是一种全新的财政资金收付管理方式。该体系增加了财政支出的透明度和规范性，同时对行政事业单位的财务管理产生了重大的影响。继续完善国库集中支付体系下行政事业单位的财务运行，使两者相辅相成，能有效的堵塞行政事业单位的经济漏洞，节约不必要的财政支出，全面提高财政资金运行质量，促进政府的廉洁建设。
　　一、国库集中收付体系下行政事业单位财务运行中存在的问题
　　（一）单位财务预算编制及执行力有待加强。国库集中支付制度要求各行政事业单位根据年初预算合理确定所需支出资金数额，各支出严格区分项目细目，禁止随意不按编制用款。但在实际应用中，仍有单位项目做得不仔细，预算依据缺乏科学依据，从而造成部门预算不准确，内容不全面；有些行政事业单位没有按照预算安排使用资金，导致预算执行不力；还有些单位混淆各类支出，没有做到专款专用。虽然国库集中支付软件开发不断完善，甚至可以对不规范支出预警冻结，但国库集中收支体系的良性运行仍需要相关人员树立良好职业道德观念，充分发挥人的主观积极性。
　　（二）资金清算环节较多，支付时间受限。国库集中支付中财政国库支付执行机构根据预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，每日通过代理银行进入银行清算系统实时汇总清算。实现银行联网及电子凭证后加快了凭证传递的速度和安全性，但同时对信息网络的依赖性也加大，由于环节和清算时间要求的原因，代理银行工作的时间段比较集中，每日的支付令发送时间受到限制。因此，有些当天临时紧急支付款项只能请求代理银行同意垫付，出于经济效益原因代理银行可能会有较多考虑，易造成支付延迟。
　　（三）缺乏完善的统计分析系统。不断提高资金的使用效益是国库集中支付的一个重要原则，而及时了解资金使用效率和运转情况，有利于政府对形势做出正确判断。从现阶段来看，国库集中支付体系侧重于收付流程的运行开发，对预算执行和支出结构的追踪分析仍较欠缺，无论是财政部门还是行政事业单位，都没有充分利用计算机信息处理系统对已有的财务数据进行及时详尽的跟踪分析和同期比较，易造成资源浪费、执行错位和决策失误。
　　（四）会计信息对账更为复杂。实行国库集中收付后，资金用款细化管理，按支付方式分为财政直接支付和财政授权支付，两种支付方式下按各资金性质再划分，涉及年度指标和月计划额度，行政事业单位进行相对应的会计核算，由原来的银行存款对账变为各支付方式和各性质的资金可用额度对账，较原来更为具体和复杂。从目前来看，虽然国库集中收付系统提供了可用额度查询，行政事业单位的会计核算软件却并未能实现此类对账报表，在对账上产生了一定的难度和复杂性。
　　二、国库集中收付体系下完善行政事业单位财务运行的建议
　　（一）树立讲法治求效率的科学管理理念。国库集中收付是一套系统的现代国库管理的新理念。它崇尚法治、讲究效益和追求效率。行政事业单位的财务管理需及时改固弃旧，同时树立系统控制、合规守信的新理念，积极主动的配合国库集中收付制度改革，不断增强法纪法规观念，提高人员道德素质和业务能力，为新形势下的财务运行改革提供人员保障。
　　（二）加强制度建设和审计监督工作。新的收付运转环节需要新的制度保障，在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制，有利于各项规则的顺利执行。此外，建立相应责任追究制度，及时地进行综合、全方位的事中事后的监督审计，可有效地防止不规范操作的发生，增加信息数据的准确性和可信度，提高整个系统运行的效率，实现财政资金收付信息准确、执行有效的改革目的。
　　（三）加大信息网络建设的投入。强大的信息处理系统确保了系统运转的稳定性、及时性和准确性。一方面，国库集中支付系统信息化程度的不断提高，网络依赖度也不断增大，特别是纸质凭证的摒弃，提高效率减少风险和失误的同时，也给信息网络带来了巨大的考验和压力；另一方面，信息数据的充分共享和利用，财务软件的开发，预算执行的同步追踪，支出结构的分析比较，以及考核系统的跟进，都需要信息系统建设作大量投入。完善的政府会计管理信息系统是改革不断推进的信息技术保障。
　　（四）提高代理银行的积极能动性。代理银行是国库集中收付运行体系不可缺少的关键环节，其连接着行政事业单位、财政部门和人民银行国库，承担了收付和清算的大量工作，但由于零余额账户没有资金沉淀，收益低下，且支付时间的限制还会发生资金垫付的情况，没有相应的激励措施，可能发生影响支付现象。在成本可行的前提下，政府部门通过支付合理的手续费、垫付费或其他激励方式，来提高代理银行的主观积极性，也是提高资金运转效率的重要保障。
　　三、结论
　　作为预算执行主体，行政事业单位不断加强和完善财务运行管理是国库集中收付制度改革的基本要求，需要各方面的相互促进、监督和制衡，从而使财务运行管理和单位业务的开展有机结合起来，更好的为国家经济文化发展服务。
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　　作者简介：蔡文婷（1979-），女，浙江省宁波市象山县人，会计师，从事国库集中收付制度改革方向的研究。
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