集团公司的资金管理探析
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作者: 张姝宇
摘要：资金管理是企业财务管理的核心，而对于层次复杂、庞大的企业集团而言，更需要提高资金管理水平，通过合理的集中控制和统一管理，实现财务资源的优势聚合、财务关系的协调统一、财务监督力度的强化等目标，最终促进集团资金的良性循环和财务目标的实现。本文笔者结合工作实际，进一步探讨结算中心对资金管理中的重要意义。
关键词：企业；集团；资金管理
中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-01
一、企业集团资金管理的必要性
财务管理是企业管理的重要组成部分，集团公司财务管理的一个重要问题是，要注重控股公司内部的资金管理，提高内部资金使用效率，降低资金使用成本，做好内部资金有效融通的工作，这样既可以加强对公司系统内部资金使用的监督与管理，加速资金周转，提高资金利润率，又能保障资金的安全。
资金是企业在生产经营过程中暂时停留在货币形态的现金、银行存款和其他货币等。它是企业生存、发展的必要保证，由于企业资金使用效率低下，资金周转不畅而直接导致生产经营活动无法正常运行。
企业财务管理的总体目标是要提高企业的经济效益，由于企业各方面生产经营活动的质量和效果都可以综合地反映在资金运动中，因此有效合理地组织资金活动，对于改善企业经营管理、提高经济效益具有重要作用。所以现代企业都特别重视对资金的管理。企业制定的资金管理制度是通过规章的形式对充分反映企业资金的提取、使用等资金流程的各个环节进行控制与管理，达到合理使用资金，提高资金使用效率，从而做到有章可循。
二、企业集团的资金融通
企业集团是指以资本为主要纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司以及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。
企业集团作为一个命运共同体，各成员企业之间有着密切的伙伴关系，在资金使用上互助互济，体现了互惠互利的精神。更为重要的是，把集团内各成员企业可以利用的资金汇集起来，利用资金使用、周转需求的“时间差”，由集团公司统筹使用和支配，实行融通使用。按照资金来源不同，企业集团资金融通的方式主要有：
1.内部资金融通。集团借助各成员企业的银行信贷资金及集团本身的银行信贷资金，在集团内进行资金融通使用的方式。集团公司作为整个下属子、分公司资金的流转结算中心，承担资金统一运营和有效调剂的职能。所属企业因生产经营资金周转困难，可向集团公司申请流动资金借款。集团公司通过对所属子、分公司经营状况、资产结构、负债比重、销售回款、营业利润、信用程度进行严格审查，确认申贷合理、具备偿还能力的情况下，给予短期流动资金周转借款。该借款可完全由集团公司进行监督使用，专款专用。
2.内部资金融通。集团凭借自己的资金力量和各成员企业的自有资金在集团内部统一规划，进行资金的横向融通使用。
三、资金集中管理的措施
集团公司对资金进行集中管理的模式，目前运用较多的有统收统支、拨付备用金、建立结算中心、设置内部银行、成立财务公司等几种。企业集团在资金管理上主要有集权管理和分权管理两种模式，选择适合的资金管理模式是集团公司资金集中管理能否取得成功的关键。在实践中主要有结算中心、内部银行和财务公司等形式。
1.内部资金结算中心
结算中心是顺应企业集团管理需求而产生的内部资金管理机构。企业集团通过结算中心这个管理系统，可以达到对资金进行集中管理、统筹安排，有利于合理调节资金，引导资金的流向；有利于企业集团集中财力，减少内部资金积压，盘活沉淀资金，减低银行贷款和贷款利息；有利于减少资金体外循环，加快资金的周转等。
内部资金结算中心组织机构职能包括：负责成员单位账户的管理、收支结算、利息计算、内部账务管理、银行结算、银行对账、现金管理、财务报表的编制、金融机构融资和各企业贷款的审定、掌握集团各企业的资金流向及资金需求，为集团做好资金安排等。
2.内部银行
（1）财务结算中心的职责。财务结算中心作为集团的内部银行，必须做到账务日清月结，保证做到日清月结，保证资金头寸调配和各账户余额的及时准确。因此，它的主要职责是：遵守国家及中国人民银行发布的有关金融法规、制度；统一管理集团公司本部及各所属子、分公司银行账户；统一为集团各公司办理日常结算业务；通过对外融资筹集集团及所属公司经营所需资金；接受企业贷款申请，通过对外融资和调剂企业存款发放贷款；统一规划、管理、调剂集团资金，加强结算、信贷、资金调剂的规范化管理，防止资金的流失、沉淀、闲置、提高资金的利用效率，确保财务结算中心的顺利运行。
（2）电子化财务结算中心。对于无法纳入财务结算中心管理的所属子、分公司的银行账户，可实行资金实时监控方案、“零余额”资金管理方案、资金头寸自动归集方案、资金头寸集中下的子公司零星支付方案等。
3实例分析
（1）成立内部结算中心，有效实现资金的集中管理。笔者所在的公司隶属于太原铁路局，是大型企业集团公司，有企业近千家。管好用好资金是太原铁路局财务工作的重点，也是整体经营管理工作的重点。对于日常运作的经营资金，以及暂时闲置的资金，都力图通过不断完善资金管理制度，提高管理水平，充分发挥资金潜力，提高资金的利用效率。
为了加强货币资金的管理，理顺货币资金流，减少结算过程对行业货币资金的占用，并使资金运用达到最优化状态，铁道行业需按照铁道货币资金运动规律，建立科学、高效并覆盖全行业的铁道货币资金结算及管理的运作平台，开展铁道资金结算。为此，在上世纪90年代中期铁道部成立铁道内部资金结算中心即内部银行，太原铁路局也相应成立了太原铁道资金结算中心。
铁道资金结算中心为了实现对铁道资金的管理，办理铁道资金的结算，必须要求内部单位在结算中心开设账户，并将其全部银行存款存入内部结算中心银行账户，各单位所有资金收入、支出均通过内部资金结算中心进行办理。结算中心承办的结算业务包括：内部单位之间的结算业务；内部单位与外部单位之间的结算业务。
结算中心不仅是铁道系统内部资金管理机构，也是内部资金运作单位。为了保证内部存款单位的存款收益，促进经济核算，结算中心对内部单位存入资金以及联网结算占用其他结算中心的日常往来资金，应当按占用金额、时期、规定的占用费率计算并支付资金占用费。
（2）激活暂时闲置的货币资金。结算中心的资金，主要来源于内部单位，而且主要用于内部单位，事实上是调剂内部单位的资金余缺，而调剂资金余缺必须采取有偿使用方式。资金调剂时结算中心利用结算沉淀资金以及向商业银行的借款等，对内部单位统筹调剂资金余缺的行为，其实质是结算中心与内部单位的借贷关系。通过内部资金结算中心资金调剂，从而解决了内部资金分布不均、苦乐不匀的现象。同时加强了企业资金的调控和有效管理，从而加速了资金周转，提高了内部整体资金使用效率，降低了整体资金使用成本。
而对于无法纳入内部资金结算中心管理的所属单位的银行账户，实行了资金实时监控、“零余额”、资金头寸自动归集方案。
综上所述，资金管理是企业财务管理的核心，而对于层次复杂、庞大的企业集团而言，更需要提高资金管理水平，通过合理的集中控制和统一管理，实现财务资源的优势聚合、财务关系的协调统一、财务监督力度的强化等目标，最终促进集团资金的良性循环和财务目标的实现。在实践中，各企业集团需要根据自身实际，选择合理的资金管理模式，逐步推进改革，有效实现资金的集中管理。
参考文献：
[1]曹银娣.浅谈企业集团资金管理[J].交通财会，2006（9）.
[2]李春献，陈泽明.企业集团公司资金管理的主要模式[J].企业改革与管理，2007（7）.
[3]赵洪武，孙德新.铁道资金结算会计[M].中国铁道出版社，2003，10.
作者简介：张姝宇，女，大学本科，毕业院校：山西财经大学，专业：会计学，工作单位：太原晋太实业（集团）有限公司财务部。
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