浅谈矿山企业内部控制的现状及应对策略
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作者: 鲁霞
摘要：内部控制是社会发展到一定阶段的产物，是管理的重要手段，本文通过分析矿山企业内控存在的问题，提出相应的对策。
关键词：矿山企业；内部控制；现状；应对策略
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01
内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，是社会发展到一定阶段的产物，是管理的重要手段。对于矿山企业也是如此，要想建设成为一座现代化的大型矿山企业，建立合理有效的内控制度，对于完善公司治理结构，保护投资者合法权益， 并保证资本市场有效运行，是非常重要的。那么，什么是企业内部控制呢？所谓的企业内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的真实可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 本文针对矿山企业内控存在的问题，提出相应的对策。
一、矿山企业内控存在的问题
1.企业管理层对内部控制的认识不全面。内部控制实施的主体应是企业全体员工，其中，企业管理层是整个内部控制实施的关键。部分企业的管理层认为内部控制不能产生直接的经济价值，间接价值的产生也需要经过很长的时间才能显现出来，往往忽视了内部控制了解不到位，认识不全面。
2.信息系统失真，信息不流畅。在矿山企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知，还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，从而导致不能确保企业债每个人均清楚地了解其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。
3.缺乏适当的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动，旨在帮助企业管理当局保证其控制目标的实现。而我国目前许多矿山企业缺乏适当的控制活动，尤其是一些民营的矿山企业，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。
4.风险评估不足，意识薄弱。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国矿山企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业大多数管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。
5.会计人员素质制约了内控制度的实施。一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。
6.内部审计的监督作用未能有效发挥。在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能，主要是内部审计独立性不够。在实践中，有些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做，有些企业未设置独立的内部审计机构，有些企业虽设置了内部审计机构，但内部审计制度不健全、业务不规范，也未能充分发挥作用，致使内部审计机构形同虚设。
二、矿山企业内控的应对策略
1.提高企业管理者的内部会计控制意识。转变高级管理层对内控制度的认识，使内控制度落到实处。企业管理者对内部会计控制制度的建立健全以及运行起着关键作用，因此必须提高企业领导对内部会计控制的重视程度。企业应强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，在批评教育的基础上，按有关规定严肃处理。同时，强化企业领导的会计法规意识，提升对企业内部会计控制的认识，使之自觉遵守法律规定。管理者不仅负责建立制度，而且负责监督，自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部会计控制管理工作落到实处。
2.明确职责分工，加强内部控制中的“软控制”。一是明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法，实行内部牵制制度。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某个重要环节都规定要有两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互牵制的作用。二是明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系。三是保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。四是明确规定建立财产清查盘点制度。五是加强企业内部控制中的“软控制”软控制主要指精神层面的事物，包含企业文化、高级管理阶层的管理风格、管理哲学和内部控制意识等。
3.加强信息流动与沟通。（1）建立信息收集、加工机制。企业应当对搜集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。从内部信息来讲，要求企业根据经营目标等建立与其经营活动相适应的信息系统，持续性地收集经营活动所生成的各种信息。从外部信息来讲，要求企业通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道获取外部信息。（2）完善信息传递机制。信息的最终目标在于使用，为企业经营目标的实现服务，处于内部控制之中的信息则必须服务于内部控制，服务于内部控制的有效性。为了提高内部控制的有效性，首先企业应当将相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间进行内部传递；其次企业应该建立良好的外部沟通渠道，加强与外部投资者、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间的沟通和反馈。（3）加强信息技术的应用。随着信息技术的发展，新技术在信息系统中得到越来越广泛的运用。在建立内部信息系统时，企业应当有信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用，根据企业经营目标，内部控制目标以及经营活动的特点，建立自身的信息系统。（4）ERP系统在矿山企业的应用。ERP是集成化的计算机信息系统管理软件，针对矿山企业的特点，专门研发了一套适合矿山企业的ERP系统，这套系统是集财务、人力、物资、工程和销售为一体的新型系统，这套系统将企业的管理与经营工作成为一项环环相扣、前后依存的程序流，与之相适应的ERP模块之间均紧密集成，数据高度共享，所有模块数据间无缝衔接，可自由地实现双向往返追踪。同时为企业提供了一种先进、高效的业务运作管理模式，使企业能实施科学的管理。解决目前手工管理所不能解决的许多问题，最终提高企业的经济效益。 4.进行全面的风险评估。任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，风险对其生存和竞争能力产生影响。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。
环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。对于内部控制的研究不可能脱离其业已存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析入手，企业应该对内分析自身的优势与劣势，长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。企业不仅在战略目标的制定过程中要进行风险分析，而且在日常的内部控制过程中也应该时时这样做，才能将内部控制目标达不成的风险降至最低。
企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险，要建立内部控制监督机构对企业高风险区域经常进行检查。
5.提高会计人员素质，增强其他员工的财务意识。矿山企业会计人员素质参差不齐，有会计专业的大学生，也有从别的行业转行的会计，提高会计人员素质是加强内部会计控制的关键。企业要通过科学合理的措施，在聘用会计人员上，要制定严格招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，更要注意其职业道德及法制观念的培养。并定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，以充分激发会计人员的积极性和责任感。另外，除了提高会计人员的素质，还要让企业负责人、企业中层和其他普通员工建立起财务内控的观念。
6.加强内外监督，保障企业内部会计控制有效贯彻和落实。内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，企业内部应建立一个相对独立的内部审计机构，独立地行驶审计监督权，强化监控，加强内部审计制度建设，充分发挥审计监督作用。规范内部审计工作的全过程。每项工作都依据一定的标准进行，结合企业实际情况，制定出内部监督的办法，还要拓宽内部监督的范围。尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务岗位要进行经常性的监督，并且要经常性的调换岗位，从而提高内部审计的独立性。
三、结束语
从上面的分析我们可以看出，内部控制制度在企业的日常管理经营中占据十分重要的地位，它作为现代矿山企业管理的重要武器，对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用。企业必须认识到内部控制制度的重要性，并通过一系列的措施来完善内控制度，从而保障自身的持续经营与健康发展。
参考文献：
[1]吴英.论内部控制的重要性[J].北方经济，2007（02）.
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