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浅议如何完善国有农场的内部控制

来源:用户上传      作者: 彭爱民

  摘要:为了保证国有农场的经营管理的规范化,促进农场经济稳定发展和提高经济效益,充分发挥国有农场各职能部门的作用,使国有农场农业生产经营全过程更加规范有效,需要加强国有农场内部控制体系的建立和完善。本文针对当前国有农场内部控制制度建设的现状、存在的问题,对进一步提高会计信息质量,如何将国有农场专项资金管理等方面的管理有机结合起来,有利于保护国有农场的合法权益,并保证国有农场资金有效安全运行等内容进行了阐述。
  关键词:国有农场 内部控制 存在问题 完善思路
  一、国有农场内部控制制度建设现状
  (一)部分内控制度流于形势、形同虚设
  部分国有农场虽然是制定了有关的内部控制的规章制度,但是监管不到位。原因是没有设立监管部门。使内部控制没有落到实处,只是用来应付上级领导的检查,使内部控制制度成了一副花架子。没有发挥内部控制应有的作用,致使国有农场的内部控制屡屡出现问题。
  (二)少数内部控制制度的主观臆断性较大
  国有农场组织结构不完善, 经营管理者常常以个人意志为转移,独断专行,没有充分发挥群众的群策群力的作用,使内部控制失去监督作用,对国有农场的业绩效果不能给出合理的评价,而且没有规范的责任制度跟踪,奖罚制度不严谨,使国有农场承担了很大的经营风险,给企业造成了损失。
  (三)部分国有农场内控制度缺乏科学依据
  部分国有农场虽然也建立了相关的内控制度,但总体看仍缺乏科学依据,不能正确发挥出制度本身的作用。很多经营管理部门片面地追求利益最大化,重经营,轻管理,没有采取很好的约束机制,使相关的制度不能发挥应有的作用,使内部控制失去效力,损失较为严重。
  (四)没有发挥财务部门内部控制制度的监督作用
  会计机构的监督作用是内部控制的保证。会计监督的有效与否直接制约了企业的顺利发展,关系企业的管理素质和经济效益。有的单位没有严格的复核审批制度,流于形势。
  (五)资金调度不合理、资金管控不严
  国有农场在资金的使用和营运过程中没有很好的内部体制,一些资金体外循环,没有规范资金的收支条件、程序和审批权限,没有对预算执行情况中的异常问题及时进行妥善处理。
  (六)国有农场的财务管理者素质和职业道德修养需要加强
  国有农场财务管理者的素质和职业道德修养决定企业的发展方向,国有农场由于地域偏远和长期以来的发展滞后使财务管理者业务能力综合来讲相对落后。很多业务人员因为水平有限,不能正确解决实际工作发生的问题,不能正确的判断是非,违反财经纪律,违反国家法律,对个人对企业都造成不可挽回的损失和后果,所以加强国有农场的财务管理者素质和修养的培训势在必行,只有这样才能提高企业经营管理质量。
  二、加强国有农场内部控制的建议
  (一)加强内部控制制度的执行和监督
  第一,要加强对国有农场领导的内部控制监督,建立农场重大决策由主管领导、分管领导、财务科长逐级审批的制度,防止国有农场经营管理者一言堂。
  第二,加强对农场机关各职能部门的监督,建立起相应的相互制约的机制, 一些岗位如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为,不相容职务分离的核心是“内部牵制”,因此必须明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位各职务之间能够相互监督、相互制约、形成 制衡机制。防止个别部门权力过于集中,以权谋私,损害个人和集体的利益,使企业遭受风险。
  第三,正确分配岗位权利、严格审批程序,做好职责分离,建立关键岗位轮岗和定期稽查制度, 有些岗位进行定期和不定期的岗位轮换,各部门必须要相互牵制,职责分明。同时要求各级财务部门之间要明确各自的职责、严格遵守国家相关财经法规,使内部控制制度得以有效实施。
  (二)科学论证制定内控制度,并在实践中不断完善
  首先,广泛作好宣传,提高全员意识,建立有效的内部控制制度,使国有农场经济沿着正确的轨道良好发展,确保各经济指标的顺利实现。
  其次,经营管理者要以主人翁的姿态,要以对农场无私奉献的精神,建立一套行之有效的内部控制制度。 高度重视内部控制制度的设计与实施,确保企业依法经营,守法经营,严格按照各项规章制度办理实际工作中发生的各项业务,使内部控制始终贯穿于企业生产经营的全过程,长期的坚持下去,而不是简单的制定而已,要在具体实践中使内部控制制度得以论证与完善。
  再次,要从大局出发,树立长远发展的理念,以预防为主、以补救为辅,转变机制。从事后审计向事前、事中审计转变,真正建立起完善有效的内部控制体系。
  (三)以会计法律、准则为依据,强化企业内部控制管理
  第一、国有农场经营管理必须以客观真实的会计信息为依据,专门成立这样一个部门,负责对各部门全年度各阶段的内部控制制度执行情况进行分析。对制度制定的不足的地方进行反思,重新定位,国有农场可以让审计部门一起参与进来,分析问题,解决问题,并结合审计情况,为国有农场经营管理者提出内部控制执行过程中的各方面情况,使之不断发展完善。
  第二、加强财务部门的核算、监督等制度体系。财务管理应该贯穿国有农场经营管理的全过程,在风险预测和评估方面起着关键作用,并承担着重要角色。国有农场的领导应该赋予财会部门负责人参与决策的相应权力,使财务部门的监督制度规范化、具体化,更好的指导和支持经营管理的各项工作。
  (四)加强财务内部控制监督建设
  国有农场现已全部实施了一级核算的报账制度,对所属各管理区、作业站、工、商、运、建、服专门配备综合员。综合员只能进行往来款项业务结算,对各单位日常发生的费用全部实行一级报帐制度,农场及所属各单位的经济业务,要求各单位综合员向农场财务部门报帐。年初由农场财务部门核定各单位全年包干经用。此费用一经核定,就是农场全年的纲性预算指标。各单位要在指标内凭据报帐报销,决不允许超支预算,大大节约了企业的支出费用,加强了农场财务监督的作用。报账制的顺利实施要内部控制来监督。要有内部审计部门的介入,国有农场的审计机构及审计人员要有独立性,国有农场要加强财务人员的业务培训,选拔优秀的人材充实到农场一线和基层财务队伍,不断提升他们的素质,将企业经营管理中可能发生的风险得以预防。在监管的范围之内,是实施内部控制的重要保证。
  (五)建立和完善货币资金内部控制制度
  国有农场对货币资金采取了集中支付制度后,在分局财务部门设立了资金平台,各农场所有收入的货币资金要及时全额的上缴资金平台统一管理,使用时再与上级财务报告请款。并写明支款用途、支款额度。在单位财务负责人及农场主管领导签批后方可请示上级财务部位。科学的制定各种目标和规划,建立和完善严格的资金授权、批准等相关管理制度、加强资金活动的集中统一管理,明确各部门职责权限和岗位分离要求,定期的对各单位的货币资金业务进行检查和评价,落实责任追究制度,确保资金安全和有效运行。
  (六)重视培养农场领导干部的财务素质,努力提高农场财务人员从业素质
  第一,以人为本,国有农场应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用农场领导干部的重要标准,切实加强对财务人员的培训和继续教育,不断提高这部份管理人员的素质。才是企业生存和发展的重要的资源。内部控制是由人来制定的,也是需要由人去执行,必须建立和完善以人为本的内部控制环境企业文化,构建一种和谐的企业理念和文化,加强对人力资源的管理与控制。农场要从实际需要出发,努力提高领导干部的素质,同时要加强财务人员的从业素质。
  第二,要加强岗位培训,提高财务人员的业务素质;要加强文化建设,培养他们的价值观和社会责任感,树立现代管理理念,强化风险意识和法制观念,塑造他们在企业中的良好的社会形象。遵守国家的法律法规。
  参考文献:
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