浅析企业内部控制的缺陷与对策
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作者: 郭丙梅
摘要：现代市场经济条件下，需要企业管理进行不断的改进，而内部控制作为企业管理的重点，对于企业的发展有着重要的影响。结合我国企业管理的实际状况，对企业内部控制的缺陷进行简要的分析，并且提出相应的对策。
关键词：企业 内部控制 缺陷 对策
企业内部控制对于企业会计信息的真实、准确性有着非常大的作用，进而对市场的正常运行有着促进作用。企业内部控制的效果对于企业的成功经营有着决定性作用，不仅可以使企业的管理水平显著提高，更能使企业内部避免出现营私舞弊的现象，有利于资产的安全。作为企业管理的重要内容之一，如何科学的进行企业内部控制是当下企业所要面临的难题。鉴于目前企业内部控制所存在的问题，我们将从以下几方面展开分析。
一、企业内部控制的缺陷
（一）法律法规不健全
目前我国对于企业的内部控制存在法律漏洞，没有将企业内部控制制度规范上升到法律法规层面，目前仅有的是《企业内部控制基本规范》，对于企业内部控制的强制性和规范性不强。《基本规范》中的内容不具有可操作性，没有考虑到每个行业有不同的特点，如果按照统一的控制标准，是难以规范所有企业的内部控制的。最后，对于内部控制的违法性行为惩罚力度不够，违法成本太低导致内部控制更加不规范。
（二）观念问题
企业内部控制并没有意识到其最高控制者时企业的最高决策人，如公司的股东会，往往是通过中间管理层制定内部控制措施要求员工遵守，而没有机构或人员对中间管理层进行控制，而管理层的内部控制意识又不强，并且认为内部控制可能会影响到企业的发展。有的企业将内部控制简单的归结于财务控制，而由财务部门进行负责。因此，在我企业内部控制并没有纳入企业的发展规划之中，对于内部控制的意义不明，观念不清，更不知道内部控制能对企业起到什么促进作用。
（三）内部控制的体系不完备
现在大多数企业的管理形式是事后管理，一旦出现问题才去追究内部控制的缺陷。因此内部控制的体系一直没有形成，没有一定的制度对内部控制进行规范，往往会使内部控制之间充满冲突和漏洞。由于没有设计完备的内部控制体系和制度，因此在日常运营中容易出现风险，无法提高企业的管理水平。在建立起一定的内部控制制度的企业内，内部控制往往流于形式，没有起到真正的作用。并且各个部门之间相互推诿责任，使得内部控制无法得到有效的反馈。再次，因为内部控制体系的设计远远滞后于信息化的发展，信息化的优势没有在内部控制体系内充分发挥。最后，由于缺乏评价反馈机制，内部控制所反映的问题不能得到有效的解决，员工对于内部控制也显得不以为意，无法体现内部控制的作用。
（四）缺乏内部控制的专业人才
由于内部控制人员要面对的是企业的各项经营活动，因此需要较高的综合素质，但是从目前企业的情况来看，这方面的人才显然非常欠缺。并且在制定内部控制相关规范时，如果没有对企业的经营状况、法律法规非常熟悉的话，那么就无法胜任规范的制定工作。并且在企业内部没有专门的控制评价机构，也没有专业的评价人员，缺乏即懂业务又有法律知识的专业人员是现代企业内部控制的一大缺陷。
（五）内部控制监督机制的缺失
内部控制必须有相应的监督机制，特别是内部控制审计，对于企业内部控制的顺利运行有着重要的作用。但是我国目前企业的内部会计控制制度没有及时更新，任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。
二、完善企业内部控制的对策
（一）加快法律法规建设
由于我国没有建立相应的企业内部控制法律法规，因此可以借鉴国外的立法经验，结合我国具体实际情况，加快内部控制法律体系建设。并且要注意不同行业不同企业的特点，建立各自的行业控制标准，使内部控制法律法规更具有操作性。其次，要加大惩罚力度，对于违法行为要严加惩处，加大违法成本。做好内部控制的信息披露工作，对于发布虚假信息、或隐瞒重大信息的行为，必须严厉处罚。
（二）建立现代企业制度
只有推动现代企业制度的建立，才能使企业的决策人从思想上重视内部控制，将内部控制与企业的发展紧密联系起来，企业内部的其他制度如会计控制制度才能真正的发挥应有的效用。通过强化控制意识，从最高决策人做起，管理层跟着转变观念，认真组织和领导内部控制制度的设计工作。其次，要加强企业内部控制文化建设，将企业的一切经营活动纳入内部控制的范畴，推动企业内部控制的不断发展。
（三）建立会计系统与内部监督机制
根据国家制定的《会计法》和会计制度，建立企业的会计系统，对于各项会计项目做好完善工作，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任。其次，应该加强企业的内部监督机制建设，对于企业的内部控制如果没有相应的监督机制，就会对所出现的问题失去纠正和改进的效用，通过监督机制对违章行为及时纠正和处罚。最后，应该建立有效的激励和约束机制，会计人员要准确及时的提供会计信息，促进企业完善法人治理结构，对于内部控制值的执行情况进行定期考核，对于成绩要及时进行奖励，对于错误要及时纠正。
三、结束语
随着市场经济的不断发展，企业管理对于企业在市场中保持竞争力具有非常重要的作用，而企业内部管理作为企业管理的重点内容，不仅可以优化资源配置，并且可以使企业有效防范各种欺诈行为，使企业的运营更加安全稳定。因此针对企业内部控制的缺陷，提出相应的完善措施，是非常有帮助的。
参考文献：
[1]黄银仁.完善企业内部控制制度的思考[J].合作经济与科技.2011年第1期
[2]高一斌，王宏.对加快推进内部控制建设若干问题的思考[J].会计研究.2005年第2期
[3]文建华.我国上市公司内部控制的综合评价[J].财政监督.2008年第2期
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