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工业企业应收账款的管理与研究

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  摘要:随着市场经济的不断深入,越来越多的工业企业为了提升市场占有率,盲目扩大不合理的销售数量,致使其每年的应收账款高居不下,坏账水平率逐年增加,随之而来的后果就是流动资金紧张,经营困难甚至举步维艰。因此,加强工业企业应收帐款的管理显得尤为重要。本文主要针对应收账款管理的事前、事中以及事后出现的问题,提出加强企业应收账款管理的相关对策,进而提高应收账款管理工作的质量。
  关键词:工业企业 应收账款 管理
  工业企业的应收账款主要是指回收货款。应收账款一般占企业流动资产的10%―30%左右,高者可能也会达到50%以上。换句话说,如果应收账款不能及时收回,整个企业流动资金就会周转缓慢,进而造成资金严重短缺,甚至企业的生存出现问题。因此工业企业长远、持续、稳定的发展关键问题就在于如何有效控制应收账款的数额并确保其及时收回,研究工业企业应收账款的管理问题,也具有重要的实践意义。
  一、应收账款形成的原因
  诚信、竞争和法律是影响应收账款形成的三大主要因素。随着社会诚信的消失,许多企业都不注重信誉,相互之间拖欠货款,有些更是利用合同进行欺诈。正是因为这样的原因使得市场竞争非常激烈,从而企业开始改革,绝大部分开始放宽了自己的信用政策和条件,希望通过这样的方式占领大部分市场。但是由于目前我国的法律法规没有得到很好的发展和完善,所以企业的失信问题不能够得到遏制,从而造成了诚信危机开始不断滋长的现象。
  二、我国拖欠货款的因素
  在我国,迟迟拖欠货款的因素比较多,通常既有内部的,也有外部的。
  (一)内部因素
  拖欠账款的内部因素主要是工业企业没有形成完善的应收账款内部管理制度。一般情况下,企业往来账款由于种种原因不能做到定期清理,有些名存实亡的往来账款长期挂账,坏账不及时处理等,均造成往来账款账目混乱。再加之内部没有形成严格的内控制度,使得财务监管控制有着很大的障碍;另外对于应收账款管理的风险意识不强,各个环节的重视度也不够,也没有完备的应收账款管理考核制度。
  (二)外部因素
  社会信用以及外部法制体系的不完善是主要的外部因素。第一,目前我国大多数工业企业都不对应收账款进行风险评估,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有进行测算和跟踪记录。这种薄弱的信用评估和风险评估体系,将导致应收账款数额逐年上升;第二,没有形成科学规范的索赔方法程序及争端处理,造成索赔失败率较高的局面,使得索赔不能顺利的进行;第三,绝大多数企业在经济体制转型后没有形成与现代企业管理相配套的规章管理制度,使得企业长久得被计划经济体制所羁绊。
  三、企业应收账款管理存在的主要问题
  (一)事前管理中存在的问题
  1、企业没有多方面地调查客户,也没有对销售风险意识进行加强灌输
  在客户的选择上,大多数企业既没有通过银行等金融部门了解客户的信用等级情况,也没有全面的对客户进行深度调查、实地考察,来挑选与本企业信用标准相吻合的客户。应收账款的账务等级比较低下,没有足够的时间以及充裕的人力来调查客户的信用档案,另外销售部门的工作人员缺乏风险意识,他们只是一味的销售而忽视了风险这一方面。
  2、缺乏信用管理制度,资信标准不明确。
  目前,企业对客户的认识和判断不够全面。在我国很少有工业企业会愿意增加成本去单独建立信用管理部门,通常就只会有财务部门、市场部门和销售部门,这就会使得客户各类信息之间缺少有机联系,以及信息的系统性与完整性被切断,企业各部门之间缺乏有效交流与沟通。
  (二)事中管理中存在的问题
  应收账款的管理职责划分不明确,对应收账款行之有效的内部控制也没有形成。收账执行力不足的主要原因就是没有完善应收账款内部控制制度,财务部门与销售部门没有紧密的沟通与合作,造成销售与核算分离。各部门只负责自己部门内部的工作,但是在后续的工作中却没有积极主动地跟进,使得部门之间的职责纽带脱节,造成逾期应收账款责任落实不到人的严重后果。
  (三)事后管理中存在的问题
  1、没有及时讨要货款,追要货款力度不大
  作为企业追求利润是唯一宗旨,但是盲目赊账、扩大销售,就会面临货款不能按时按量收回的风险。企业财产损失的主要因素之一就是企业没有及时对应收账款进行管理,造成应收账款金额居高不下。另外,坏账、呆账这些不良资产不断增加的主要原因就是收债的态度不强硬,使得企业没有可供运转的流动资金,进而濒临破产。
  2、没有形成强烈的法律意识
  现今很多工业企业没有通过法律途径来维护自身的合法权益,严重缺乏法律意识,甚至更多的企业不愿意走法律途径来解决问题,在他们看来,通过法律途径来解决收账问题不仅要浪费大量的财力、物力,而且还会伤害双方合作关系。
  四、企业加强应收账款管理的对策
  (一)应收账款的事前控制
  1、建立专门的信用管理部门
  建立一个专门的信用管理部门能够使信用管理细则有效地实施,而信用管理部门的成员必须有足够的经验和相关的专业知识,因为他们要与各个部门之间进行有效地沟通交流,成为联系各部门之间顺利开展各项工作的纽带,所以他们首先要具备较强的公关能力,对于各项法律条文也要了然于心,而且还须了解目前的市场状况,以及熟练掌握各种财务方面的知识。信用管理部门根据销售部提供的客户跟踪情况和市场部提供的客户调研情况,针对每一个客户进行信用评估分析,制订合理的赊销期和赊销额度;财务部将回馈的客户信用分析结果定时定点的向管理部门回馈;与此同时信用管理部门结合反馈的客户信用分析给销售部制定既可以保证赊销额度又可以扩大销售量的销售政策。
  2、建立客户资源管理系统
  对客户做出正确的评价,建立一个相对而言比较完善的客户资源管理系统。客户档案信息一般包括信用状况、行业信誉、销售业绩、以前年度客户赊账结算情况以及支付能力等。企业应根据市场部、财务部和销售部汇总的信息,对这些客户档案进行集中整理,判定该客户的信用能力是否达标,从而进一步调整客户的信用等级,另外与企业现在所处的信用等级和信用购买行为相结和来制定出更合适的赊销金额。通过各部门共同分工合作,以客户资源管理系统为基础,加强数据的及时更新,使得客户档案信息更加准确、完善。
  (二)应收账款的事中控制
  健全的应收账款监控体系需要加强企业内部控制,信用管理部门和销售部门对其进行系统、全面的跟踪对账和风险监控,只有明确分工,对自己的职责做到尽心尽力,以此来达到相互配合和监督的效果,保证应收账款的回收率,就能在一定程度上促进企业的销售额不断增长;另外,财务部门要对日常的应收账款及时对账,与信用管理部门相关人员沟通以了解最新的客户信用评级,对于赊账的客户应该及时发出催款通知书以提示客户及时偿还账款,避免应收账款长期无法清理的现象。最后,财务部门应该对应收账款的风险进行定期的分析,做好积极的准备,促进企业更快更好的发展。
  (三)应收账款的事后控制
  1、成立专门催收账款的团队
  企业在管理的过程中为防止出现拖欠货款的现象,最好成立专门的账款催收小组。同时,企业要调动员工对账款催讨工作的积极性,制定相应的奖惩制度,对在工作中表现出色、做出贡献的人员给予奖励,对毫无业绩的工作人员给予惩罚。合理选择团队成员,团队的成员最好包括财务人员、经办人、评定信用等级的工作人员及法务人员,成员之间要分工明确,做好自己的本职工作,以实现最终目的,提高团队工作效率。
  2、制定合理可行的收款政策
  如果企业遇到未及时付款的客户,先通过电话联系告知对方,并询问客户没有按期还款的原因。如果在电话联系之后仍不能及时付款的,可以发信件催收货款,向客户发放催款通知,以信函的形式告知客户并暂时停止供货。为了达到更好的效果,企业有必要派人进行上门收账,也可以委托相关代理机构,使用合法的途径进行追债,尽量能够快速的收回货款。
  五、结束语
  工业企业必须端正态度,加强对应收账款管理,加速企业应收账款回收,降低坏账产生机率,优化企业资本结构,最终提高企业的经济效益。
  参考文献:
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  [2]刘国欣.浅谈应收账款的管理及逾期债权的处理措施[J].经济师.2012(01):13-15
  [3]徐娇宏.应收账款风险及其防范措施[J].经营管理者.2011(23):27-28
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