行政单位内部控制体系的构建方法分析

来源:用户上传      作者: 张建忠

　　摘 要：在行政单位，内部控制既是保证行政单位工作效果的重要手段，同时也是行政单位监督工作的重要组成部分。基于行政单位的现实需要，如何在行政单位构建健全的内部控制体系，是满足行政单位内部控制工作需要的必要手段。为此，我们应对行政单位的内部控制工作引起足够的重视，并认真分析行政单位内部控制特点，做到根据行政单位内部控制工作实际，制定具体的内部控制工作方法，保证行政单位内部控制体系得到全面有效构建，提高行政单位内部控制工作实效，为行政单位内部控制工作提供有力支持。
　　关键词：行政单位;内部控制体系;构建方法分析
　　一、前言
　　对于行政单位而言，内部控制体系的建立，既是做好内部控制工作的有效保障，同时也是满足内部控制工作需要的重要手段。结合当前行政单位内部控制工作的开展实际，积极构建行政单位内部控制体系，对提升行政单位内部控制工作质量具有重要的促进作用。基于这一现实需要，我们应在行政单位工作中，积极构建内部控制体系，并探索构建内部控制体系的方式方法，从加强内部控制环境建设、加强财务风险控制、完善内部控制措施和加强信息沟通等方面入手，确保行政单位内部控制体系的构建取得积极效果，满足行政单位内部控制工作需要。
　　二、行政单位内部控制体系的构建，应加强内部控制环境建设
　　内部环境是实施内部控制的基础，要实现内部控制目标，关键应当抓住控制中的行为主体――人的因素。在单位内部建立经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩，按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的，把内部控制工作的好坏作为考核领导政绩的一个方面。为此，应认识到内部控制环境建设的作用，根据行政单位的现实需要，加强内部控制环境建设：
　　（1）明确内部控制工作目标。在行政单位的内部控制工作中，明确内部控制工作目标，对推动内部控制工作全面开展，促进内部控制工作有效实行具有重要作用。为此，明确内部控制工作目标，使行政单位的内部控制工作获得有力指导是十分必要的。
　　（2）建立健全的内部控制组织管理机构。除了明确工作目标之外，建立健全的内部控制组织管理机构，是保证内部控制工作有效实施的关键。基于这一认识，行政单位应根据工作需要，构建完善的内部控制组织管理机构。
　　（3）明确内部控制工作职责。建立完善内部控制组织体系之后，需要对内部控制组织中各成员的职责进行明确，使内部控制组织体系成员能够各负其责，确保内部控制工作能够得到高效运转，提高工作实效。
　　三、行政单位内部控制体系的构建，应加强财务风险控制
　　行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统，通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在的风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。基于行政单位的内部控制工作实际，财务风险的控制是内部控制工作的关键点。为此，在行政单位内部控制体系的构建中，应加强财务风险控制，具体应做好以下几个方面工作：
　　（1）合理运用现代管理手段。在行政单位财务管理过程中，积极采用现代化财务管理手段，是保证财务管理质量的关键。从当前行政单位的财务管理来看，会计电算化是降低财务风险的有效手段。
　　（2）建立财务风险评价和预警机制。考虑到行政单位财务管理实际，为了保证财务管理能够有效抵御风险，应根据行政单位实际情况建立财务风险评价和预警机制，保证行政单位财务管理工作在内部控制的管控范围之内。
　　（3）做好财务数据指标的量化分析工作。在行政单位内部控制工作中，对于财务管理工作的控制，应着重做好财务数据的量化统计和处理工作，并根据统计结果，有效判断财务管理是否存在风险，如果存在风险，应如何进行风险控制和化解。
　　四、行政单位内部控制体系的构建，应完善内部控制措施
　　行政单位应建立健全的单位内部控制监督制度、对经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责职权应当明确，并相互分离、相互制约。对重大对外投资，资产处置，资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及相互监督，相互制约的程序应当明确，对财产清查的范围，期权和组织程序应当明确。从行政单位内部控制工作的实际开展来看，完善内部控制措施，是保证内部控制工作取得实效的关键。为此，应从以下几个方面入手：
　　（1）行政单位内部控制应合理划定重点控制点。行政单位在内部控制工作中，只有加强对重点环节的控制和监督，才能保证内部控制工作取得实效。为此，合理划定重点控制点，是满足行政单位内部控制效果的关键措施。
　　（2）行政单位内部控制应建立健全的监督机制。内部控制工作的重点在于对关键环节的控制与监督，为了确保监督工作能够得到持续有效的开展，就应根据内部控制工作需要，建立健全的监督机制，为内部控制工作提供有力保障。
　　（3）行政单位内部控制应正确把握工作组原则。基于行政单位内部控制的现实需要，只有正确把握内部控制工作原则，确保内部控制工作能够在准确性、实效性和高效性方面满足要求，才能提高行政单位内部控制工作质量。
　　五、行政单位内部控制体系的构建，应加强信息沟通
　　在行政单位内部控制体系的构建过程中，信息沟通效果决定了内部控制体系的构建质量。基于这一分析，行政单位内部控制体系在构建过程中，除了要建立强有力的信息传递渠道之外，还要加强信息沟通渠道手段创新，具体应做好以下几个方面工作：
　　（1）建立统一、高效、开放的信息沟通系统，及时、准确、完整地收集各种信息。在行政单位内部控制体系的构建过程中，信息传递速度和传递质量是关系到内部控制体系运行质量的关键。为此，建立高效统一的信息沟通系统是十分必要的。
　　（2）使这些信息以适当的方式在单位有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用。考虑到行政单位内部控制工作的特殊性，在内部控制体系建立中，应确保信息以合理的方式传递，并提高信息传递的实效性，保证内部控制信息能够得到合理运用。
　　（3）应建立信息收集机制和内部与外部信息沟通机制。在行政单位内部控制体系建立过程中，不但要搜集单位内部信息，同时也要对外部信息有所了解和掌握。因此，建立信息搜集机制和内外部信息沟通机制是十分必要的。
　　六、结论
　　通过本文的分析可知，在行政单位内部控制体系的构建过程中，要想提高构建效果，就要从加强内部控制环境建设、加强财务风险控制、完善内部控制措施和加强信息沟通等方面入手，确保行政单位内部控制体系的构建满足行政单位内部控制工作需要。
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