对提升通信公司财务管理水平的研究
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作者: 戴荣辉
摘 要：通信公司财务管理工作的水平直接影响公司的可持续发展战略的有效执行，在中央八项规定的制度力量驱动下，通信公司也应当对自身的财务管理模式进行必要的创新。在这种背景下，本文从精简节约文化、保障模式、内控体系着手，探讨了通信公司财务管理水平的提升措施。
关键词：通信公司;财务管理;水平;提升措施
一、落实中央八项规定，营造精简节约文化
（一）节约行政经费
按照“八项规定”的要求，通信公司应该对现有的通讯、通报、交流等各种形式的简报予以清理，坚持简报数量少而精，严格控制简报种类、数量和报送范围。各级通信公司应严格控制印发文件，没有实质内容、可发可不发、内容重复的一律不发或转发。同时，积极利用通信公司内部OA（办公自动化）网络，实行无纸化办公，进一步节约通信公司行政经费。
（二）营造精简文化
通信公司应从节约管理的理念出发，以具体改善工作品质及提升工作价值为目标，对其工作使命、价值及愿景等方面进行调整或者重新定义，以符合节约导向成本控制工作的精神。通过方针管理能够确保愿景的经营策略层层展开成为目标及方策（达成目标的手段），将节约管理的改善活动（方策）及改善目标根据组织管理在不同阶段设定为方针，加以展开、实施、检讨与改进，以逐步达成节约环境的建立。每年由最高管理人员配合年度方针来制定节约管理政策，以更好的开展该年度的组织管理改善活动。另外，应通过适当的分析工具来鉴别组织文化的关键因素与经营理念、形成节约管理环境等相关的因素，导入文化转变方案，制定要改善的目标值，从而加速节约管理文化与环境的形成。从节约管理的理念建立开始，组织管理部门应熟悉改善成本控制工具的使用，并使通信公司内部使用共通的语言。
二、创新通信公司财务管理保障模式
（一）鼓励方法创新
一是大力推动由下而上的创新想法，鼓励全体员工可以参与。高层主管距离新的财务管理模式的想法往往较为遥远，所以应将财务管理模式创新的责任交付给通信公司基层人员。每月提交相关财务管理方法创新信息时，可运用当前流行的网络平台储存于部门内部数据库，不同部门便可在网络上进行信息下载并学习。部门财务管理创新活动要吸引年轻人，内容不仅要表现得很便利，还要可以获得全体员工的热烈反应。二是提升人员培训水平。针对财务管理人员专业技能不足的状况，应采取如下方式进行改善。包括：不定期举办财务管理专业及法规讲习训练;提升财务管理人员任用资格标准;聘任专业财务管理顾问;过去类似财务管理经验及案例的传承与建档;建立专职机构统筹办理通信公司财务管理的创新工作。
（二）完善预算编制工作
一是完善规划。针对规划设计导致财务管理质量缺失，进而引发预算无法明确定性的困境，应采取如下方式进行改善。包括：建立优良财务规划、构建财务信息资料库;建立财务规划设计质量管理制度，引进专业方法以提升财务规划设计能力;建立专责的财务规划及设计作业审查小组，由其专责案件处理，并参考通信公司财务管理规划设计规范，使财务预算编制质量得以提升。二是进行科学预算编制。针对预算编制缺失，应采取如下方式进行改善。包括：针对财务管理计划分段编拟预算执行，掌握通信公司财务管理各阶段的经营变化及时程，以提升预算执行绩效;设置通信公司财务管理预算咨询小组，并将审计稽查的财务管理预算执行绩效及问题，反馈给预算审查小组;对于经费编列方式重新检讨，并采用较为弹性的原则，以增加财务管理规划建设的灵活性。
（三）创新财务管理报告体系
这种报告体系具体包括：财务管理制度或会计处理制度，及其相关的管理办法与作业流程;经通信公司监督与治理团队核准的内部审计计划（其中包含财务内部审计计划）或经管理人员核准的财务内部审计计划;具有独立、客观的第三人对财务管理制度进行查核的报告与工作底稿;权责主管对财务管理问题及异常改善执行情形报告，及具有独立、客观的第三人对财务内控缺失及异常改善执行情形，进行查核的报告与工作底稿;会计人员财务签证报告。当然，在具体的使用上，通信公司还是应依自身的规模、能力及考虑成本效益之后，最终构建属于自己的财务报告体系。毕竟通信公司能设计完善的财务报告体系，并落实执行、查核、检讨与改善的目的是通信公司的财务管理创新的基石。
三、打造通信公司财务管理内控体系
（一） 建立定期内部控制自行评估机制
内部控制自行评估的目的在于落实自我监督的机制，其结果可以协助通信公司监督或治理团队与经营团队，确保通信公司营运活动的内部控制设计及执行的持续有效。因为是“自行评估”，所以执行的人，是负责设计与执行管理办法、作业流程的主管，而非内部稽核专责单位。然而，内部稽核专责单位必须对主管自行评估的结果，进行复核。要定期做自行评估的原因主要有二个，一是环境随时在变、风险无所不在，所以要维持控制的有效，必须要定期检查现有的管理政策、办法及作业程序对于风险的控制力，辨识是否有新的风险产生。二是避免管理办法、作业流程有年久失修或是设计与执行不一致的情形。自行评估的频率，至少一年一次。自行评估的范围，应涵盖所有的营运活动，但不是指所有的管理办法、作业流程都纳入自行评估的范围。通信公司可以根据重大性原则、内部稽核报告的结论及风险评估的结果，决定年度自行评估作业的范围。自行评估的范围，也涵盖内部控制五项组成要素，控制的目的与通信公司的目标达成情形，所以自行评估人也包括通信公司监督或治理团队与经营团队的
成员。
（二）落实财务内控工作
一是对于容易产生舞弊机会的项目，如：现金、存货、财产等，相关作业管理事项在职务分派时，应注意“职务不兼容”的原则。如：保管空白支票的人员，不能与保管支票印章的人员为同一人;编制银行调节表人员，不得与负责存款业务或是记录存款交易为同一人。权责主管平日落实复核，应不定期进行非计划性的实地盘点、或是采取职务轮调，来强化危机防范机制。另外，应严谨落实会计审核。审核时，相关记录、窗口、文件和合法凭证，必须能证明经济事项的完整性与可靠性，对于交易信息未完整的经济事项，不做会计记录。对于已发现的财务危机防范缺失或异常事件，务必要求更正，并追踪至完成改善为止。对于会计事项的审核，应强调实质重于书面。经济事项的事前审查及事中控制和事后审核一样重要。
二是负责设计与执行通信公司财务危机防范的财务、会计人员，应有辨识和财务危机防范机制有关的经济事项的能力，并能对相关的管理办法、作业程序的控制行动是否足够有效做出建议。定期评估其他部门所负责业务的与经济事项相关的管理办法、作业流程等，其控制是否有效，并适时提出修正建议。内控人员应熟知和通信公司属性有关的财务危机防范法令规定并确实遵守。各项经济事项按照分层负责明细表所制定权限进行复核与核准。对于不恰当的逾越权限所做的决策，应适时提出改善建议，并要求补正。分层负责明细表应定期检讨。
参考文献：
[1]张震，付斌.财务管理是企业经营管理的中心[J].经济师，2000（11） .
[2]荆玉萍.加强乡镇企业财务管理之浅见[J].现代经济探讨，2000（04）.
（作者单位：中国电信股份有限公司泉州分公司）
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