试论制造企业物流成本财务预算体系建设
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作者: 张晓
摘要：企业物流管理离不开物流成本及服务的管控，是企业发展的重要因素。物流成本预算是根据物流成本决策所确定的方案、预算期间的任务以及有关资料，通过一定的方法，以货币形式规定预算期间流通各环节的耗费水平和成本水平，并包括保证成本计划顺利实现的各种措施。物流成本预算，不仅反映了企业物流系统的成本计划数量，为物流活动构建框架，也成为物流系统绩效考评的重要基础，所以要想企业利润大幅提高，优化制造企业，需要建设好物流成本预算体系。本文分析了制造企业物流成本预算体系建设的基本方法，针对一些财务预算体系存在的一些不完善之处，中肯的提出了关于强化制造企业物流成本财务预算体系建设的建议。
关键词：财务预算；物流成本；财务预算体系
财务预算反映了企业预算期间预期财务状况及经营成果，是企业现金收支等各项价值指标的集中体现，包括现金预算、预计现金流量表、预计资产负债表等，预算将采购人员的采购计划与企业生产需求整合起来，明确物流成本预算，对物流成本财务控制及基础物流管理都有极强的必要性，做好物流成本预算，不仅能够为企业员工及经理制定运输计划提供基础，还能为财务人员预测销售预算及企业现金需求提供基础资料。对于活跃在物流上的企业――制造业来说，要实现企业利润的大幅增长，优化内部管理模式，就必须强化物流成本财务预算体系的建设。
一、基本概念
制造企业物流成本预算为物流管理服务，能够对企业物流成本进行事先结算及分配，按照预算方案对物流成本进行控制，并有针对性地提出改进措施。因此，我们必须对成本问题进行考量。
（一）物流成本预算内容
1.物流分类成本预算：预算期间内，企业物流成本发生状况，含种类、数据。
2.物流位置成本预算：一定预算时期内，哪些位置变化增加了企业物流成本。
3.物流承担者成本预算：预算期间内物流成本对象明细。
（二）物流成本预算基本流程
物流成本预算是供应物流，生产物流，销售物流，与反馈物流之间线性发展的，它们之间有条不紊的进行着。供应物流需要把原材料运输到工厂，工厂将原材料加工成成型产品，产品需运输到成品仓库储存，当销售部与顾客一拍即合时，成品这时又要运输到相应的地方。不过偶尔会出现顾客退换货品的时候，这时就又有一批物流费用需要考虑其中。图示如下：
供应物流（原材料到工厂）→生产物流（工厂成型到成品仓库）→销售物流（成品仓库到顾客）→反馈物流（退货、废弃）
（三）物流成本预算方法
首先离不开物流作业的分析和确定。首先，假定企业物流业务全部外包，在确认物流费用的状况下，物流业务基本作业流程大致会按这样的情况开展：以一个购物作业为中心，周边会有客户付款，款经会计，然后发票给予供应商，供应商凭购货单拿到原材料，之后验货作业开始；原料验货报告的呈上，通过就会到收货作业，此时还要有发货报告；再到存货作业，存积仓库等步骤。我们就必需确定各作业所耗费成本，按照成本发生类型，将成本分配至作业库，然后分配至具体对象。一个企业的运作最关键的是资金，资金在这些作业中就显得比较集中于预算中，预算做好才能给企业带来更大的收益。
二、制造企业物流成本财务预算建设存在的问题
（一）制度不够完善，缺乏长远眼光
一个系统的运作离不开制度，我们常说“没有规矩不成方圆”，简言之，规矩就是我们现在说的制度，制度是我们行事的一把度量尺。这个制度当中会消耗资源较大往往是制度上有着疏漏。如我们凭借着常识与直觉去做一些事情，往往缺乏严谨的数字分析，监督制约机制建设存在明显不足。首先，不少制造企业对于财务预算管理体制建设的重要性并没有全面的认识，在进行财务工作时不进行科学规划，且缺乏主动性及积极性，无法贴合当前制造企业的发展需求，降低了财务机制效能。其次，预算上的编制不合理，分配预算用职沿袭原有的，与实际情况相脱离。再次，预算编制缺乏长远眼光，大多数情况下，我们只是考虑到当前的短期目标，很少考虑到企业的长期发展，这就使得许多的企业虽有长期发展的目标，却因为资金链的原因而调整企业的战略部署。脚步跟不上战略，战略在许多时候就只如口号，口号再响，却也无计可施。
（二）数据统计不精确
预算编制中，不少企业并不对预算编制进行量化分析及科学论证，细致程度明显不足，预算效用过于狭窄，通常只充当分配机制，实际上对资金的控制与合理利用也不能落实到所需之处，往往资金不能优化配置，有的地方资金冗厚，有的地方资金却往往“入不敷出”，导致预算编制往往偏离财务计划的轨道。长期以来，预算通常由财务部门独立来完成，预算编制人员往往对实际情况缺乏认识，难以准确调整到实际所需。这就又导致许多执行上的问题。
（三）执行控制不严格，监管机制漏洞百出
企业预算的执行和监管一直是管理的薄弱环节，大部分企业的机制都不够完善，物流预算经费下达到部门时，没有好的体制来管理，就会出现一些经费补空的事情，某个部门经费不够，就会拿物流作业来补空，甚至会出现一些不正当的挪用现象。预算资金具体花费何处又难以说清，追加现象也很严重。只是一味追加，而恶性循环下去，这些现象就更严重，更不可收拾。企业预算控制力度不够，执行控制约束不足，预算资金的流向及使用往往得不到切实的管控，预算管控真空出现，预算盲目性较强。
三、影响制造企业物流成本预算体系建设的因素
（一）企业因素
企业因素包括企业作业方式、经营性质及规模特点等，首先，企业如何作业直接影响了物流成本的发生方式，一个企业的作业步骤简单，作业之间距离很近就可以减少考虑因素。企业经营的范围不同竞争力也就不同，但是一些历史原则需要考虑，不能犯一些历史性原则上的错误。管理阶层与执行者都缺乏太多必要条件。
（二）大环境 这个大环境既包括我们的政治形势，也包括我们的经济效用。政治上的一些政策，是企业的敏感神经，企业体系的建设不能脱离政治环境。
四、怎样完善制造企业物流成本财务预算体系建设
（一）要设立企业物流成本财务预算体系控制目标
操作中，企业可通过数据收集，获取企业实际物流成本发生额，将实际发生额与预算额做对比，分析各项数据，从而得出差异原因，针对问题找到解决路径。如：
1.督促管理层对企业发展方向进行明确规划，合理调整企业内部组织结构及人员结构，认识问题，预见问题，有针对性地提出解决对策。
2.提高决策科学性。如，若公司管理层了解公司无效物流存在，就会提高物流的重视，避免预算落空，以降低预算作业量的方式降低无效作业出现的可能性，提升公司财务管理水平。
3.确定标准，提升内部资源利用效率，提升员工工作积极性。
4.提升企业内部交流效率，强化沟通协调能力
（二）合理制定制造企业物流正常标准成本，是制定物流成本预算的需要
为了确认生产标准成本消耗，就必须制定数量及价格方面的标准，以实现产品成本定额。
1.数量标准的制定。数量标准的制定要结合研究与生产操作人员的建议，不脱离实际并与历史经验相结合，避免一些过度的，无效的物流费用产生。
2.价格标准的制定。价格标准的制定不能单靠某一部门完成，需要采购、生产、会计等部门的合作。争取各方面落实到实处；以便将实际业绩和标准进行比较。这样就以制定最合理的价格来提高成交率。
（三）重视网络与信息
网络与信息化提高了物流信息沟通效率，能够极大降低企业信息传递误差。实现网络与信息化，不仅可以为货主提供代理通关，还能够为国际物流提供代理服务，通过这样的物流信息系统，企业可以将自身产品及品牌推向国际，实现货主与货主、货主与客户之前的高效沟通，提升企业间信任程度。基于物流信息系统，合作水平得到提升，报关企业可以准确地针对客户需求提供信息，这就提高了报关企业与货主之间维持稳定关系的可能性。
五、结语
在制造企业物流成本财务预算体系建设中，企业要从自己的实际情况出发，树立“本土化”思想，完善自己的体系建设，真正提高企业管理运营效率。
参考文献：
[1]全琳琛.物流管理工作细化执行与模版北京[M].北京：人民邮电大学出版社，2008： 5-27.
[2]张国庆.企业物流成本管理[M].安徽：合肥工业大学出版社，2008：1-2.
[3]陈文主.物流成本管理[M].北京：北京理工大学出版，2009：4-5.
（作者单位：烟台桑尼核星环保设备有限公司）
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