我国公立医院内部控制建设存在的问题与对策

来源:用户上传      作者: 唐慧玲

　　 【摘要】在市场经济环境和医疗制度改革推进的背景之下，对公立医院的管理提出了新的要求。内部控制体系是非常有效，并在国外成熟市场上发展较为成熟的管理体系，在公立医院的内部控制建设进程中，其对医院的各项管理服务有着重要的影响。
　　 【关键词】医院药品  内部控制  问题  对策
　　一、引言：加强公立医院内部控制建设的意义
　　在我国的医疗改革过程中，为加强对公立医院的管理，建设完善的内部控制体系是其改革的重要内容。内部控制能够对公立医院出现的制度缺陷、服务问题等不足进行有效的监督控制，并健全医院的改革和发展，对医院形成完善的管理体系具有重要的意义。
　　 二、公立医院内部控制建设中存在的问题
　　（一）公立医院内部控制的制度建设健全性不足
　　我国的内部会计控制法规建设至今，实践的时间并没有太长，财政部以及中国注册会计师协会出台的这些法律法规，会对医院的内部控制制度建设起到一定的引导作用，但是由于我国的内部控制建设缺乏实践经验，在法规环境的营造上，在条款的设置和执行方面均存在不足。这使得相关法规对医院的内部控制制度建设的指引作用发挥有限，部分公立医院其内部控制制度建设不完善，一方面国内缺乏丰富的成功范例可参考学习，医院的内部控制制度制定经验本就不足，另一方面，因为缺乏经验，要结合医院各自的实际情况，制定出相应的制度设计并具备可操作性，更是增加了困难。
　　（二）公立医院的内控环境建设薄弱
　　对公立医院而言，内部控制在制度建设的基础上，要确保其落实可操作，需要有完备的内部控制环境。但目前在内控环境的建设上还相对薄弱，首先是各个部门的工作人员对内控的意识不足，对内部控制的理解不足，因而在工作中并不重视对内部控制制度的履行，在管理工作中仍习惯于传统的管理方式如采用口头授权，而不严格执行内控的制度规定。其次，在医院的各部门管理中，如果出现部门间职责不明晰的情况，就难以对医院工作达到高效的管理效果。再次，在财务风险方面的认识不足和管理不足，医院的资金结构不合理，在资金管理上的失误和管理低效，会对医院的财务结构产生较大的失衡的风险。
　　（三）公立医院的内部审计及外部监督环节薄弱
　　公立医院的内部控制还应在财务监督方面发挥其效用，通过内部控制可将医院的经营流程各环节如实反映出来，管理人员拿到这些内控信息，可通过这些数据发现医院管理中可能存在的风险和漏洞，此即内部控制的作用。同时，为确保内部控制对医院的监督管理，内部审计及外部监督环节是必不可少的，但医院的内部审计部门在其独立性、专业性等方面存在缺陷。医院内部审计部门的独立性得不到满足，内审的工作不能交由其他工作人员来兼任完成，内部审计工作的专业性也有待提高，要使内部审计的效果得以发挥，没有科学合理的内审手段和程序是难以达到效果的。同时，对公立医院管理及运作过程中，来自外部的监督压力是否对公立医院产生有效的震慑作用，也是需努力的方向。
　　三、加强公立医院内部控制建设的对策
　　（一）健全完善公立医院内部控制的制度建设
　　医院的内部控制建设，其成功的根本在于有完善健全并切实可行的制度设计。我国的内部会计控制法律法规出台时间虽较短，但至少为医院的内部控制的制度建设营造了良好的政策环境，会对医院的内部控制制度建设起到一定的引导作用。医院在内部控制制度过程中，要注意制度规范的健全性，要注意对医院业务流程规定的规范性，要注意在条款的设置和执行方面保证内部控制制度可得到落实，结合医院各自的实际情况，制定出相应的制度设计并具备可操作性。不仅在医院的财务管理环节发挥内部控制的作用，也要将内部控制制度覆盖到医院的所有业务的管理事项，从而对医院的各个环节进行有效的控制和管理。
　　（二）加强公立医院的内控环境建设
　　要加强公立医院的内控环境建设，首先，要在医院的各部门管理中，杜绝出现部门间职责不明晰的情况，只有各个部门明确了各自的职责，才能使医院的内部控制发挥其应有的效用，对各部门各岗位之间产生一定的制约作用。其次，在制度建设的基础上要确保医院内部控制的可操作性和有效执行，这就需要在内控环境上加强各个部门的工作人员的内控意识和对内部控制的理解，使其在工作中重视对内部控制制度的履行，严格执行内控的制度规定。最后，要加强医院的风险管理能力，对医院运作各环节中可能存在的潜在风险隐患有效识别，并对相应的风险水平进行评估，有科学合理的控制手段实现对风险的管理，完善医院的资金结构以及提高在资金管理上的效率。
　　（三）加强公立医院的内部审计及外部监督
　　为确保内部控制对公立医院的监督管理，内部审计及外部监督环节是必不可少的。一是医院的内部审计部门，其独立性要得到保障，内审的工作不能交由其他工作人员来兼任完成，内审部门也应单独设置，以满足医院内部审计部门的独立性。二是内部审计工作的专业性也有待提高，要使内部审计的效果得以发挥，需要科学合理的内审手段和内审程序。同时，在公立医院管理及运作过程中，可适当增加来自外部监督的压力。
　　四、结语
　　总的来说，要加强公立医院内部控制建设，需要健全完善公立医院内部控制的制度建设，医院的内部控制建设的前提在于有完善健全并切实可行的制度设计;同时需要加强公立医院的内控环境建设，明确各部门之间的权责，在内控环境上加强各个部门的工作人员的内控意识和对内部控制的理解，并加强医院的风险识别能力、风险评估能力和风险管理能力;为确保内部控制对公立医院的监督管理，内部审计及外部监督环节非常重要，医院的内部审计部门，其独立性要得到保障。
　　参考文献
　　[1]徐晋宇.医院内部控制建设存在的问题和对策[J].行政事业资产与财务，2013（20）.
　　[2]王永德，张李.公立医院基于新医改下内部控制存在的问题及对策探讨[J]，经济研究导刊，2015（08）.
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