两份虚假合同牵出的私分案
来源:用户上传
作者: 郭吉生
2005年，江西省审计厅组织开展了对全省2003年至2004年度退耕还林专项资金管理及使用情况的审计，为了完成全省统一布置的审计项目，赣州市审计局采取县与县之间交叉审计的方式，由N县审计局组织力量对R县2003年至2004年退耕还林专项资金的管理及使用情况进行审计。审计查出R县退耕还林专项资金违纪违规金额598.85万元，其中订立虚假粮食购销合同，套取专项资金70万元用于单位和个人私分。该项目评为江西省优秀审计项目，并获得审计署2005年度全国审计机关地方优秀审计项目。该项目的实施，有效地保护了退耕农户的利益，进一步推动了退耕还林工作的开展，为保护生态环境发挥了审计应有的作用。
初露端倪
赴R县退耕还林专项资金审计组一到目的地，首先召开了有林业、财政、粮食等部门主要负责人及有关人员参加的审计进点会，会上听取有关部门关于R县退耕还林项目实施情况的介绍。会后，审计组立刻投入紧张的现场审计工作，在人员安排上，审计组兵分两路，一路首先对财政资金拨付情况进行审计，发现财政未及时拨付资金73.85万元；另一路对已拨付到林业部门的粮食补助资金、种苗造林费和生活补助费的收支情况进行审计，审计发现财务较乱，存在的问题较多。主要有：一是违规收取荒山代造款455万元；二是荒山代造款支出不合规，支出中发奖金补助17.31万元，购江铃车一辆及电脑，打印机等17.11万元；三是种苗购价过高，苗木采购未公开招标；四是乡镇林业工作站人员虚报冒领荒山造林资金8.63万元等。
通过账面财务收支情况的审计，一张现金交款单映入审计人员的眼帘，引起了审计人员的警觉和怀疑，收取的荒山代造资金455万元，全由个人存入。审计人员立即询问财务人员，了解具体原因，财务人员解释说是个体粮贩从粮食部门收取资金后存入，而为什么不直接从粮食部门转账到林业部门，财务人员无法解释。针对疑点，审计组连夜在住处召开会议，讨论下一步的审计方向，决定林业审计小组继续对林业部门的账务进行审计，在适当时机向林业部门领导进一步了解情况，另一审计小组马上对粮食部门就粮食补助资金的使用情况进行查证。
第二天，审计小组进驻粮食部门，对粮食部门收到县级财政拨付的粮食补助资金525万元，是否购粮食用于补助退耕户进行了解查证，粮食部门领导及财务人员解释说已购买粮食按标准发放给了农户，资金使用不存在什么问题，其专项资金的收支与正常的粮食购销同在一套账上核算。从账面看，确实有粮食购销的进库单和出库单，似乎是不存在什么问题，但据审计人员从外围得到的信息，退耕农户并没有得到粮食。到底是粮食部门人员说谎，还是审计外围调查了解的情况有误？
为进一步把情况搞清楚，粮食审计小组审计人员决定还是从外围入手，把退耕户是否得到粮食作为问题的关键点进行调查，只要把此问题搞清楚，其余的问题就会迎刃而解，不攻自破，为此，根据退耕户的花名册，抽查了不同乡镇不同层次的退耕户进行了解，同时，向有关涉及粮食购销业务的国家工作人员进行了解，向他们讲清国家的方针政策及利益关系。上户调查结果表明：退耕农户皆称没有得到粮食。
林业审计小组的审计人员也没闲着，除紧张地开展日常的财务审计外，就粮食购销的有关情况进行了解，由于知晓情况的前任林业局长由于别的经济问题已被检察机关立案查处，所以审计小组只好找相关的主要领导及相关的工作人员，一开始，他们支支吾吾不肯说出实情，后来，审计人员调阅林业局的会议记录，查找相关信息。果然，在一次退耕还林粮食问题的会议记录上，有他们的名字，有参会的记录，至此，他们不得不说出实情：退耕户没有得到粮食，当时由前任林业局长、粮食部门的领导和个体粮贩签订了两份粮食购销合同，至于详细的具体操作，他们并不知道，当时他们没有参与合同的订立。
审计组晚上回到住处后，汇总两审计小组了解的情况，大家进行了充分的讨论，得出的结论是：所有的退耕户根本没有得到任何粮食。大家一致的疑点是：退耕户没有得到粮食，那么，为何要订立虚假粮食购销合同、资金的去向又如何呢？为把问题彻底查清楚，审计组决定加强力量，两个小组合并成一个组，第二天全部进驻粮食部门集中攻坚。
反复较量
审计组返回粮食部门后，大家重点查证资金的去向，从账面看，财政拨入购粮资金525万元，拨入后付个体粮贩赵某等四人列支487.5万元。找到赵某，赵某说这事和他没什么关系，他把钱全部转到了林业部门，并且说出了大概时间金额等，最后谈话简单结束。
审计组转而对林业部门的账面进行详细的查证，查证赵某交款的情况，几个人反复查证，仅发现收到455万元的荒山代造款项，另32.5万元没有交入。
审计组进而又找到个体粮贩赵某等四人。并对个体粮贩赵某等四人进行了长时间的说明解释，详细讲清了国家的方针政策，希望他们能讲出真话，配合审计组的审计，但赵某等个体粮贩不但不说真话，反而进行威胁，说认识审计组所在县黑道上的某些人等。
此次谈话后，空气中布满紧张的气氛，审计组所有人员立即召开紧急会议，防范有可能受到的人身攻击。首先，更换住宿地，搬到了相对安全的地方居住。同时，把情况向上一级审计机关进行了详细的汇报，上一级审计机关高度重视审计组汇报的情况，紧急召开班子会，商讨对策，向有关部门通报情况，要求当地公安机关一定要确保审计人员的人身安全。并派分管领导亲自前往审计组所在审计现场指导审计工作，部署下一步审计的方向和应采取的措施等。公安机关有关人员也立即到审计组所在地了解情况。这些有力的措施，有效地提升了审计人员的信心和安全感，为下一步的审计较量提供了强有力的动力来源。
此后，审计组和当地公安机关经侦部门一起又一次约谈个体粮贩赵某等人。在强大的政策攻势和政府威慑力的作用下，赵某等人承认了通过虚购虚销粮食非法获利的情况。
真相大白
根据国家退耕还林的政策，退耕户退耕还林后应得到粮食补助，以解决基本的生活，该县粮食收储公司及有关个人为非法获利，在没有真实的粮食购销情况下，骗取该县财政按70元/亩的价格拨付粮食购销款525万元，通过虚购虚销粮食个体粮贩赵某等四人非法获利32.5万元，该县粮食收储公司非法获利37.5万元，另455万元转付该县林业局作荒山代造资金。具体作案手法如下：
2003年12月21日，县粮食局收储公司以收购粮食为名，以62.50元/百斤的价格收购个体粮贩赴某等四人粮食500万斤，价款312.50万元, 并订立合同。同年12月22日,县林业局以销售荒山代造粮食为名,向个体粮贩赵某等四人销售粮食500万斤，价格56元/百斤，价款280万元，并订立合同。为使虚假的粮食购销不露破绽，2004年2月至3月，由县粮食局所属四个粮食所同时开具虚假的晚谷收购报单和销售报单，县粮食收储公司通过账面虚购虚销粮食骗取县财政拨入还林粮食补助资金350万元，其中转付个体粮贩赵某等四人由其经手交给县林业局280万元作为荒山代造资金，赵某等四人非法获价差32.50万元（62.5×500－56×500）,县收储公司非法获价差37.50万元（其账面反映由本公司业务员领取收购资金后又交回公司直接获差价27.50万元，另10万元系财政下拨525万元而该公司仅划出515万元作购粮食资金而产生的差价）。
2004年3月至4月，由基层粮管所采取上述同样的方法，以70元/百斤的价格虚购虚销粮食250万斤，价款175万元。县粮食局收储公司账面反映将此款175万元转付给个体粮贩赵某等四人，再由他们经手转付给县林业局，至此县林业局共取得荒山代造资金455万元。
项目经验和体会
1.审计要走出办公室，打一场人民战争，审计是一种经济监督，任何一个部门单位发生经济业务，不可能是孤立的，而是要与外界发生千丝万缕的联系，如要把问题查清楚，要从外围入手，不能仅仅听被审计单位怎么说，更多的要了解与经济业务有关联的人员单位提供的情况。这样才能提高效率，查清问题。
2.审计要有一查到底，无所畏惧的精神。审计工作是一种查错防弊为经济保驾护航的工作，审计过程中必然触及一些人的经济利益，这些人有可能是白道上的，也有可能是黑道上的，为了自己私利，这些人有时会不择手段，采取恐吓、威胁和人身攻击等暴力行为，审计人员为了国家利益不受侵害，就必须要有一种忘我精神，一种不查清问题誓不罢休的精神，不管受到外界什么样的干扰。
3.审计工作要取得党政领导和上级审计机关的支持。审计是政府组成部门之一，审计工作是政府工作的一部分，每一级审计机关其工作的范围和权力有限，当工作中遇到困难挫折时，要及时全面地向上级领导、上级机关汇报，以取得他们的关心和支持，这样才能有效地开展审计工作，靠单打独斗是行不通的。
4.审计权力有限，应多与公安、检察、纪检等强力部门联手，这样有利于尽快查清问题。法律赋予审计部门的权力有限，如有关人员不配合，不讲真话，甚至躲避审计人员，此时审计显得很苍白，很无力，如与公安、检察和纪检等部门联手，借助强力部门的优势。则事情往往会迎刃而解，取得突破性进展。
（作者单位：宁都县审计局）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-785793.htm
