国有企业内部控制现状及应对策略之我见

来源:用户上传      作者: 谭安荣

　　摘要：近几年，我国经济高速发展，人民群众生活水平逐渐到达一个较高水准，休闲方式和娱乐类型的丰富性日益提高，国有企业得益于这种形势开始迅速发展。发展无异于更新传统，会触碰到一些企业内部某些部门或者体制的转变。例如国有企业发展中出现的弊端就有可能是财务管理问题，而财务管理问题自然涉及到企业内部控制问题。此问题早在前些年就受到一些专家的关注并有一些理论成果和实践成果。但是实际上，企业的内部控制在发展过程中并不是一帆风顺的，问题伴随着时间逐渐产生，更别说之前的成果其实并没有得到完善。所以作者通过对传媒企业内部控制的研究成果结合前人所得结论撰文提出作者的观点。
　　关键词：国有企业；内控
　　一、内部控制
　　内部控制（以下简称内控）是指公司为了完成经营任务，能保障公司资产完整，保证财务信息真实、经营目标落实，同时确保企业业务效益性得到满足而对公司自身施行的规划、调节和考核等这些措施或手段的总称。内控就像人身体内的免疫系统一样，作为一种企业管理层的防御性武器存在，重要性十足。第一它符合当代企业发展的需要。第二它对企业国际竞争力的提升有所帮助。第三对于企业管理层而言，一套建设完全、运行优良的企业内部控制机制对企业高层制定的制度和战略策略的行使都有巨大促进作用。第四，内部控制体系可以帮助公司高层获取最新、最真实的财务信息，并以此为基础调整下一周期的企业运作决策。不仅如此，内控还有强化企业对风险的预防功能等。
　　二、现状
　　（一）内部控制在企业高层管理层面缺乏强度
　　内控的实施主要是交由企业董事会和旗下各职能部门完成，这保障了执行群体的全面性。但是实际内控点却并不像执行人、群体那么具有强度，而还是集中在管理层以下的财务部门或项目执行部门，对企业的高层层面（例如董事会、总经理等）却缺少相应的内控强度。这主要是因为某些企业管理者希望保持经营管理工作的现状，不愿意接受内控的约束效应。这种对内部控制不够重视的现象时常发生。前几年由政府披露出的许多恶意滥权事件就是因为管理层部分人员违背了与之有关的职权相分离、责权授予制或者内部审计等内控制度引起的。因此在上层内部控制这一板块实际上存在严重缺陷。公司内控制度要落到实处，高层领导必须非常重视内部控制体系的建设，同时自己带头执行。
　　（二）风险控制意识不强
　　目前国内市场经济发展迅速，各行各业所处的生存环境越来越艰难。要在恶劣的环境下生存就必须准备随时面对各种各样的风险。企业经营过程中需要面对的大部分风险主要来自政治因素、自然因素、市场因素、经营因素和财务因素等。对于企业司而言，前三种因素造成的风险是不可预测的。假如高层缺少风险管控的相关意识，又或者没有设置相应的管控机制，这样企业在遭遇风险时将毫无应对措施，甚至可能致使企业蒙受巨大损失。许多国有企业高层领导人仍然深受计划经济的影响，缺少风险控制意识，同时又缺少风险管理机制。
　　（三）审计制度的独立性不高
　　首先我需要对企业内审有个初步了解。企业是通过内控的管理监督和对企业内控的实施情况进行评价并提出改进建议而实现内部审计。从某种意义上讲，内部审计是内控体系的一种个重要组成部分。其将从第三方的角度客观的对企业内控的执行情况实施监督。但是事实上，国内很多企业内部审计的独立性都不高，在大多数情况下都没能发挥自身的作用。
　　（四）内控执行强度不高
　　国有企业一般都会结合自身企业的实际经营情况设计一套与之对应且层次感十足、内控点充分的内控体系。但若是不加以贯彻执行，无人监督，即使制定再完美的内控体系也依然形同虚设。它只会引起整个企业的凌乱，偏离内控方向，没有达到内控应有作用，更谈不上在有效内控体系的贯彻执行下实现企业的长远发展了。
　　三、应对对策
　　（一）治理内控环境
　　影响企业内部控制环境的因素有以下几点：企业理念；董事会和其组织结构责权制度；企业员工的个人道德；人力资源的利用情况和具体管控方式等。
　　1.充分利用董事会的作用
　　董事会是监督经营者，其在内控体系中占有核心地位。主要问题是要保证董事会的独立性。组建企业的独立董事体系，重点是要策划一整套用以完成具有相对独立董事功能的定位、任免、资格、职权等问题的具体措施及可以协调冲突的规定，使之能够在企业现行的环境下发挥应有的效果。
　　2.注重管理者个人素质与道德品行
　　管理者个人的道德素养直接决定着企业内控的效果。管理者一般设计内部控制体系同时又负责制度的执行，其个人素质高低和道德品行优劣决定着内部控制的执行效果，直接或间接对整个企业产生重大影响。董事及公司的管理层应宣扬正直的品行和正确的个人道德、价值观，提升企业文化素养，并用自己的实际行动影响下层员工，使企业员工了解公司相应规定，树立全体员工的是非判断标准。
　　（二）健全内部审计制度
　　内部审计在公司管制中扮演着重要的角色。要使内审能充分发挥应有效果，主要措施就是完善机构配置同时给内审提高良好的外部环境。国有企业规模大，业务量也比较繁重，这些因素的存在都让审计部门显得颇具重要性。在管理层次面上，监事会和股东大会，审计委员会和懂事会，审计部门和总经理有一一对应的隶属关系。但是内审又要满足经理层的各种需要。因此有必要在董事会和经理层间进行关于内审范围的权力大小划分。在这之中审计部门应该要负责监督经理层执行董事会决策、考核企业经营业绩或者对经理层人员变动的审计等内容；而对公司旗下各个职能部或者下属分支机构的考核评价都可以交由业务经理层完成。值得一提的是，监事会因为直接对股东大会负责，享有审查审计委员会的审计业务和争议裁决权。
　　（三）激励约束机制
　　激励和约束是相对立的两个过程，但是两者又有统一的一面，相辅相成。
　　1.约束方面 　　首先需要建立合理的授权控制，内控实际上就是企业经营过程中使用各种方式对职工行为的控制。因此企业管理层需要严格区分岗位的责权利，以此来维持员工在工作制度中受到的约束。其次是通过装摄像头、定期安排巡逻等方式对职工工作中出现“不称职”现象的控制。最后还要建立严格的赏罚机制，这是企业内控机制落到实处基础保障。
　　2.激励方面
　　可以仿造企业治理中的激励制度，制定一套相仿的激励机制流入业务执行层，使基层人员参与到内控的主观能动性提高。这可以分两方面说明：第一要素是科学的目标管理。可以让员工自身参与到某些工作的计划制定中去，同时大幅宣传“先跨一小步，再跨一大步”的理念，激发每一个基层员工的积极性。第二要素是制定合理的业绩评价体系。 这要求董事会、财务部和人力资源部三部会审，对每个基层员工的一年工作情况进行审核，确定下一年的员工工资情况。
　　（四）应披露由内部控制监督和评价形成的报告
　　内部控制本身是一个动态过程，它不仅仅需要一些内部控制的手段和方法，更重要的是这些手段和方法是建立在对企业的特点和分析控制环境的基础上制定相关的制度方法和手段，并且要定期的对企业内部控制运行效率和效果进行监督和评价。通过监督和评价，能够及时发现内部控制的薄弱环节，从而保证内部控制运行的质量，对存在的缺陷提出改进建议，使内部控制更加完善和有效。同时，在监督和评价的基础上形成的内部控制报告，可以把内部控制效率有关的信息及时地传递给控制主体，以便其决策，促使内部控制体系的有效运转。
　　四、结论
　　实施企业内部控制有助于提升国有企业的内部管理水平，提高经营效率，加强风险防御能力，对国有企业参与市场竞争、打入国际市场起到积极的促进作用。在企业实现主要目标的前提下，它是一种防御性武器，它对企业的要求是义务和责任，而不是智慧和能力。高层次的内部控制可以让执行人不自觉地参与其中，因此，高质量的内部控制是嵌入到企业文化中的无形的手，正如前文所说，它的作用和人体类的免疫系统作用相似，是强大的防御武器。国有企业经营规模大，作用广泛，影响着全国大多数民众的生活。其内部控制对于企业的作用远高于普通企业的实施内部控制导致的效果。本文以此出发分析了国有企业内控的现状和应对策略，希望能对各企业有所帮助。
　　参考文献：
　　[1]陈宝丽.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].杭州电子科技大学，2015.
　　[2]李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学，2013.
　　（作者单位：云南中广传播有限公司）
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