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财务合规性审计向业务数据真实性审计的拓展

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作者: 王俭
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  摘要:市场经济体制建立以来,市场经济不断发展完善,我国对经济活动的审计也逐渐完善。由原有的合规性审计演变为数据真实性审计。人们对审计报告的要求不仅仅局限于合乎规定,更注重了业务的真实有效性,打击虚瞒虚报行为,有利于规范经济主体在经济活动中的行为,在一定程度上有利于提高审计报告的真实性和准确性,严厉打击虚假信息的行为,净化了市场环境,是我国审计事业发展的进步,是整个会计行业的进步。
中国论文网 http://www.xzbu.com/3/view-8417952.htm
  关键词:经济活动;真实性;合规经营
  前言:我国经济发展较快,经济活动形式多样,审计报告以书面形式呈现出来,通过财务会计人员以财务角度出具信息,反映市场主体在经济活动中的会计信息,在一定程度上与客观事实还有一定差距。未来规范市场主体的行为,从根源上把控的更加准备、我国审计向业务数据真实性发展。现阶段审计活动,在经济活动合规的基础上,更要去数据的真实有效性,企业的会计信息能真实的反映企业的经营状态,通过定性、定量的分析,了解企业的目前的发展态势。
  一、导致传统审计活动失实的原因
  (一)原有的审计方式审核范围小、时间短、查看数据信息面狭窄。以为的只是以财务报表为参考依据,审计单位通过审核财务报表从而了解企业的经营状况,但如果企业提交的财务报表具有虚假性,那么财务报告不可能真实的反映企业经济活动,审计者也无法得出有效的结论。现代的审计活动,不仅仅从财务报表中获取会计信息,还从大量的凭证、账目、实体业务等会计资料中查看、分析企业经济活动的过程,减少企业虚假信息的提报。现代审计方式更加合理和客观,对于当前我国经济转型具有客观现实意义,在顺应市场发展的形势下,有效控制要求经济活动的运营。
  (二)企业追求经济效益的盲目性。利润是企业所追求的,企业更加追求利益的绝对化,减少支出,某些单位为了追求更大的利润,通过在账目上虚构会计信息,隐藏其真实的市场行为,减少税收的支出或者避免税收的支出,也是导致财务报告失实的原因之一。个别人员的违法违规行为,例收受回扣、套现等违法行为,使的财务会计信息呈现的非事实性,违背了客观有效的原则。
  二、审计活动怎样提高市场主体会计行为的真实性
  (一)审查信息更加全面。不再单一的审核企业财务报表,通过更加细化的财务数据查询。通过原始凭证、明细账目、发票等入手,查看企事业单位是否存在虚构会计活动、篡改账目、虚开发票,是否通过修改账目达到是财务信息合法化的目的。
  (二)审计人员加强学习,具有专业的财务知识,总结审计经验,把握审计方法。审计人员必须具备完备的财务知识体系和审计方法的架构,强大的业务分析能力。可以在审计活动中发现问题、深入挖掘业务、通过定性、定量分析,了解经济活动的实质,得出�Y论。建立一支具备高素质的专业的审计人才队伍,是我国目前审计工作的需要和市场发展的要求。
  1.查看发票的来源,检查发票的有效性,通过收入、发票、销售货物三方印证发票是否与经济行为相一致,是否存在虚开增值税发票、逃税避税的行为。检验发票的真实性,是否是伪造发票。从业务角度着实分析业务流程,查看发票的有效性,是否违背了客观事实,是否填开正确。
  2.查看利润表是否存在虚构现象。通过分析各会计因素间的联系,根据企业现阶段运营状况分析企业利润表的真实性,横向与同行业其他单位相比,纵向与这一单位以往经营活动相比较,是够存在利润过高的行为。查看利润与收入水平是否相符。是否存在认为减少利润,隐藏经济事实的问题。通过其他会计要素分析凭证、账目的真实有效性,根据企业实际状况分析提供数据的真实性。
  3.通过各项财务指标,综合分析企事业单位的财务状况。采取更多的财务指标,从多个角度分析这一单位的运营状况和财务状况。查看各项财务指标间是否对应,分析企事业单位的盈利情况,检验审计报告是否真实。
  4.有重点的盘查账目调整的地方。着重查看账目中修改、更正了的地方,核对这些会计信息是否真实存在,为什么进行调账,其调整的合理性和必要性加以分析。
  (三)审计人员的工作态度。审计过程是一个庞大、任务艰巨的活动,审计人员在审计过程中必须秉承严谨端正的工作态度,在审计过程中严格按照我国审计法的规定,严格审核企事业单位的经济活动的合法合规性、真实有效性。
  (四)打击一切违法违规的会计行为。审计人员担负这审核监督的责任,在审计过程中要严格自律,充分履行自己的职能,及时发现问题、提报问题,坚决一查到底,追究违法违规人员的责任。确保企业经济活动的真实性,保障企业运营的合规性。如果企业存在较大违法违规现象一定要坚决抵制,也是对企业的负责,企业的违规经营往往将企业陷入困境,及早的发现问题,整改问题,规范企业运营,也是对企业的保障。
  三、结论
  全球一体化更加明显,资本在全球范围内流动,市场竞争更加激烈,各企业运营压力加大,审计业务的拓展,有利于更加有效的监督企业的运营,加强企业的管理,这是审计的作用和意义。因此,搞好审计工作是当前经济发展的要求,也是企业更好发展的需要。
  参考文献:
  [1]章琳一.审计意见对信息使用者经济决策的影响[D].江西财经大学,2015.
  [2]孙秀兰.论财务审计向绩效审计延伸[J].河北企业,2014(07):18-19.
  (作者单位:河南省周口市审计局)

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