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试论商业银行内部审计如何增加组织价值

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  在《国际内部审计专业实务框架》中对内部审计的全新定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”,而在中国银监会发布的《银行业金融机构内部审计指引》中也将“改善银行业金融机构的运营,增加价值”作为银行内部审计的目标。
中国论文网 /1/view-11879567.htm
  一、增加价值是商业银行内部审计的必然趋势
  随着经济全球化、金融创新快速发展,致使银行面临的风险愈加复杂,由此引发的损失也愈加巨大。那么通过内部审计建立全面风险管理来应对阻碍实现组织目标的风险威胁,它不仅可以渗透到银行的各个业务部门,对全面风险管理进行独立监督,而且可以运用专业的知识、积累的经验以及职业的判断来帮助银行提升风险的应对能力,从而为银行创造价值。而内部审计在风险治理方面又具有独特的优势。首先,内部审计具有相对的独立性。与组织中的其他部分相比,它更能从组织的全局角度出发,清醒地识别和评估风险,并提出防范风险的有效建议;而与外部审计相比,内部审计更能从组织的利益和实际出发,积极主动地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议。其次,内部审计具有综合性。它要对组织中的所有业务进行审查和评价,因此它可以对组织面临的风险进行全面的分析和评估。最后,内部审计具有经常性和及时性。它可以针对组织的实际需要随时开展审计工作,及时发现和处理问题,防范和化解组织面临的风险。因此,就内部审计来说,增加价值并不是从生产和销售过程中直接生产和创造的,而是内部审计人员通过收集相关业务资料、认识并评价风险的过程中,运用自己的专业知识和技能,提取有价值的信息,以咨询、建议、书面报告或其他方式,并通过职业判断,将分析结论提交给有关管理层,为组织减少损耗和风险,改进经营及公司治理流程,以此带来巨大的机会利益。
  在商业银行股份制改革和混业经营的形式下,也决定了银行内部审计应该向管理、效益方向发展。随着商业银行经营规模的扩大、投资的多元化,市场竞争更加激烈,而竞争的核心就是利益(利润)的增加。管理出效益,想要有效益那么就要加强管理,而管理的提升需要审计的支持。因此商业银行的内部审计就要紧紧围绕银行经营的发展,针对管理中的薄弱环节和多部门管理责任不明确的区域,重点关注改善资产质量、提高各项资产业务经营效益,在保证财务收支真实、合法的基础上,促进增收节支,提高经济效益。
  二、加强内部审计增加组织价值的有效途径
  (一)转变观念,调整模式。现代商业银行的内部审计不能延用传统的审计方式,应该由事后审计向事前和事中审计转变,由对机构的低层次静态审计向各业务条线及重点机构有机结合的动态审计转变,由现场审计向远程审计和非现场审计方向转变。通常,内部审计的三个基本环节是审计检查发现问题、审计评价揭露问题、责任追究跟踪整改。但是如果审计检查不能发现应该查出的问题,或者对发现的问题不能按规定进行揭露评价问责,那就产生不了应有的价值效能。任何的经营管理括动及其资源配置行为都是作为过程存在的,因此我们对审计对象要制定实施年度、中期、长期的审计项目滚动计划,这样既能从历史的角度去查深查透存在的问题,又可以系统地剖析问题形成的主客观原因及发展趋势。并且对重点审计事项的事前、事中、事后全过程进行有效的动态风险监控,从而在较高层次和较大区域内产生系统影响。
  (二)健全完善规范体系。为保证内部审计工作质量,规范商业银行内部审计人员的职业道德,这就需要制定一个能保证审计质量的政策和程序,将其目标完成情况与经济责任考核挂钩,同时认真落实审计项目负责人的审计责任制,负责对其他审计人员的监督,发现质量问题要追究责任,这样才能使内部审计工作按照预订的目标进行,而不流于形式。
  虽然当前各商业银行都依据自身情况制定了内部审计章程、
  审计准则以及具体的审计制度,不可否认,这些准则的制定和实施,对于指导内部审计工作、促进其规范运作、减少内部审计风险等方面确实起到了一定的积极作用,但是,从现代商业银行的经营现状以及发展趋势分析,有些规章制度已无法满足实际需要,急需在实践中积极借鉴国外的先进经验,同时紧密结合商业银行自身内部审计的实际情况来制定出更为健全有效的内部审计规范体系,以此来强化内部审计在组织中的价值。
  (三)创新内审方法和手段。先进的审计技术、科学规范的审计方法将有助于提高内部审计的有效性,降低审计成本,为组织增加价值。巴塞尔委员会制定的《有效银行监管的核心原则》中指出:“银行监管体系应包括某种形式的现场和非现场监督”。因此,银行内部审计应该从单一的现场审计转变为现场审计与非现场审计、远程审计相结合。同时,随着商业银行电子化建设的快速发展,为非现场审计提供了很好的平台。首先,有助于开展风险导向型审计。风险审计在商业银行内部审计的运用,不仅可以有效地控制商业银行的经营风险,增强内控能力,而且可以用来控制和降低审计风险。其次,在高科技飞速发展的时代,商业银行的电子银行业务也在迅速的发展,网上银行业务交易量逐年增加,由此引发的信息科技和电子银行方面的风险控制越来越突出。一旦出现问题将对银行的商誉和形象带来极大的损害。所以各商业银行都十分重视信息科技和电子银行风险的控制。因此,商业银行的内部审计手段要向电子化、网络化、实时化和规范化转变。充分利用现代技术,改进内部审计手段,不断提高审计效率,增强内部审计功效,保证审计增值目标的实现。
  (四)加强培训,提升内审人员素质。随着商业银行产品和业务流程的不断更新,审计人员就需要适时的了解其他业务领域的最新动态,掌握相关的业务知识。因此,必须通过各种途径,比如业务培训、岗位交流、后续教育等措施,提高审计队伍和人员的专业素质和水平。通过建立专业化、高素质的内部审计队伍来提高内部审计质量,保证内部审计增加价值目标的实现。

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