论企业内部控制的重要性

来源:用户上传      作者:

　　内部控制制度是现代企业管理得以科学有效进行的重要法宝之一。内部控制制度实质上是一个企业为了保护其经济资源的安全性和完整性，确保会计信息的可靠性，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部的相互分工形成的一种相互制约、相互联系的关系而制定的一系列具有控制企业内部活动的方法、措施和程序，以保证企业经营活动正常有序的进行。
　　
　　一、内部控制制度的概述
　　
　　企业内部控制制度是企业管理的一项基本制度，对企业上上下下组织人员都有很大的约束性，内部控制制度有确定的基本特征和基本要素，从其基本特征和基本要素上可以明确内部控制制度对于企业管理的重要性。
　　
　　　(一)内部控制制度的定义
　　企业内部控制制度是对企业管理层、董事会及全体员工共同实施的，旨在合理保证企业基本目标实现的一系列控制活动。因此企业内部控制制度主要起到的是一种约束的作用，使得全体员工都为完成企业目标而共同努力，因此它只是一种控制工具，对于企业战略的实施、经营活动朝着计划的方向发展、企业资产的安全性、财务报告的真实性、管理人员的合规性等都有非常重要的作用，是企业为实现其目标而实施的一项基本制度，可以有效地提高企业的经营管理效率。
　　
　　(二)内部控制制度的基本要素
　　根据内部控制制度定义可以了解其对于企业经营的重要性，但是内部控制必须具备一定的实质性内容才能发挥其作用，这就是内部控制的基本要素。内部控制的基本要素主要有：内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查。五种基本要素是保证企业内部控制制度得以有效实施的重要保证。在五种基本要素中最基本的是内部环境，因为内部环境是企业进行内部控制的基础，决定着其他要素实施过程的好坏；风险评估是内部控制实施的重要环节和内容，主要是针对企业经营活动中所存在的各种不确定性而采取应对措施的一系列过程，对于企业风险的防范具有非常重要的作用；控制措施是实施内部控制的具体方式和载体，这是内部控制制度最实质性的内容，对于企业经营活动的控制具有非常重要的作用，只有制定好正确有效的控制措施，才能使得企业控制目标得以实现；信息和沟通是实施内部控制的重要条件，只有企业的信息及时传递、各种沟通机制健全，才能使得全体员工深入了解内部控制制度，保证企业目标的实施：监督检查是实施内部控制的重要保证，使得内部控制制度发挥其应有的作用。
　　
　　(三)内部控制制度的基本特征
　　内部控制制度是检查企业经营活动的发展是否和计划的相符、是否违背了企业的目标，若发现和预期的不符，应该采用内部控制的原则方法对经营活动进行改进，使得其朝着既定目标发展，在少数隋况下可以对企业目标进行修订从而提高企业的经营效率。因此内部控制制度必须具备一定的标准才能有效地发挥其作用，内部控制制度的标准就是内部控制应该具备的基本特征：全面性、经常性、潜在性和关联性。
　　内部控制制度并不是纯粹成文规定的一项明文政策，它必须可以有效地应用于企业经营活动过程中，并发挥其作用才能达到内部控制的目标。内部控制制度的全面性是指企业的全部经营活动都有章可循，而不是对于企业局部的经营活动进行控制，这是内部控制应该具备的首要特征；经常性是针对企业内部控制是经常性的检查考核而言的，内部控制不是企业的临时性和阶段性的控制，而是对企业经营活动的日常作业进行全部的考察；内部控制制度的实施并不是和日常经营活动相分离开来的，而是融入企业的日常经营管理的各个方面，它对企业的任何管理职能和计划的实施都有潜在的控制行为，这就是内部控制的潜在性，它使得内部控制制度和企业经营活动融会贯通，只有这样才能有效地发挥其控制作用；贯穿于企业经营活动的各个内部控制行为并不是孤立存在的，各个内部控制活动都有一定的关联性，共同组成一个企业内部控制系统，为企业目标的实施而服务，这就是内部控制制度的关联性。
　　
　　二、企业内部控制的重要性
　　
　　内部控制在现代企业管理中占有非常重要的地位，这可以通过企业内部控制的定义、基本要素和基本特征体现出来，它遍及企业经营活动的各个环节，无处不在，不仅包括对企业的账簿管理、记账方式管理、现金资产的管理和职工行为准则的管理，也包括对企业内部职工授权以及生产经营的各个环节的交接等的管理，因此内部控制的影响是多方面、多层次的，贯穿于企业经营活动的各个方面，以控制经营活动按照计划进行。内部控制的重要性主要体现在其在经营活动中发挥的重要作用，在社会主义市场经济下，内部控制制度作为企业内部自我约束、自我控制、自我调节机制，在企业管理中占有非常重要的地位和作用，内部控制制度的有效实施是企业目标得以实现的关键，只有正确地认识企业内部控制在企业经营管理中的重要性，才能更好地发挥其在实现企业目标过程中的作用。下面就简要介绍一下企业内部控制的重要性：
　　
　　(一)保证国家方针政策的实施
　　企业必须在遵守国家制定的方针政策的条件下进行经营管理，企业所有的经营活动都不得违反法律方针政策，国家的方针政策是企业进行经营活动的先决条件，因此企业的内部控制活动必须在国家的大政方针前提下进行制定，企业建立和健全内部控制制度时应该把国家的方针政策考虑进去，融会贯通，对企业任何经营活动的过程进行监督、检查和评价，对企业临时发生的各项问题进行有效的处理，及时纠正经营活动的实施。企业的内部控制制度其实和国家的法律法规是一脉相承的，只不过约束的范围不同，对于企业内部的人员来说，遵守企业的内部控制适度就会增强他们对国家大政方针的了解，使得企业内部人员形成强烈的法律意识和自我控制意识，在企业浓厚的内部控制的氛围之下进行自我管理，防止违法乱纪的事情发生，从而有利于国家的方针政策和法规在企业得到有效的执行。
　　
　　(二)保护资产的安全性和完整性
　　加强企业内部控制可以使得内部人员形成严密的分工，形成一个互相监督、相互牵制的完整的体系，科学有效地监督企业经营过程中物资采购、验收和计量的各个环节，从而确保资产的安全性和完整性。比如对于现金资产，不能同一个人又做出纳又记账，必须形成一个完整的分工体系；不相容的职位不能由一个人同时担任，这样可以减少员工违法违纪行为发生的可能性；对于违反企业内部控制制度的人，及时发现并纠正其行为，使得企业全体员工都有自我约束的意识，承担起自己应担的资产保护的责任。
　　
　　(三)确保会计信息的真实性
　　内部控制的基本特征中有全面性，能够健全企业的内部控制制度，可以监督检查企业的经营管理活动的全过程，保证会计信息在发生、确认、计量和报告等过程的真实性和完整性。除此之外利用企业的内部控制能够约束会计人员的行为，减少他们提供虚假会计信息的可能性。企业管理当局及利益相关者需要会计信息评价自己的决策及经营成果，因此准确的会计信息对于企业是至关重要的。加强企业内部控制，可以及时地发 现并予以纠正企业经营管理过程的各个部门、各个人员的各种舞弊行为，确保会计人员提供正确的会计信息，从而使得企业提供的会计信息可以真实完整地反映企业的经营管理状况。
　　
　　(四)防范企业经营风险
　　经营风险是企业经营过程中存在的不确定性，各个企业都有经营风险，企业经营活动中存在着许多风险，对企业经营风险的防范是企业管理的一项重要内容。企业内部控制制度基本要素中有一条是风险评估，对企业经营活动进行实时追踪，分析企业经营管理过程中存在的风险。在企业生产经营过程中，要想使得企业的经营活动按照计划进行，从而达到企业目标，必须对企业经营活动中的风险进行有效的控制和防范，内部控制可以对企业存在的各种风险进行有效的评估，对企业存在的各种经营风险进行有效防范使其消灭在萌芽之中。
　　
　　(五)保证企业的有效经营
　　对企业各个方面进行内部控制，可以使得企业全部经营活动都在可以控制的范围内进行。利用内部控制的关联性，使得企业能够对于购进、入库、生产、销售和财务各个环节进行有效结合，把企业各个部门联系成为一个统一的整体，相互配合充分发挥各部门的职能，加强企业的运营效率。再者内部控制制度的检查监督作用，可以使得各个部门真实地反映其工作成果，利用合理的奖惩制度激发部门和个人的潜能，更好地为公司服务，提高整个公司的经营效率，促进企业的发展。
　　
　　(六)促进企业目标的有效实现
　　通过企业内部有效的控制可以更好地保证企业目标的实现。企业的目标一般是利润最大化，要保证企业目标有效的实现，必须加强对企业经营活动各个方面的控制，采取有效的措施，使得经营活动朝着计划的方向实行。每个人都有自己的权利和义务，员工要敢于承担自己的责任，做事不相互推诿，以保证生产经营活动的有效进行，只有这样才能保证企业目标的有效实现。
　　
　　三、内部控制的方法
　　
　　内部控制制度对企业经营活动影响重大，对于企业经营朝着计划的方向发展起着不可替代的作用。但是内部控制制度要想发挥其作用，体现其在企业经营过程中的重要性，必须制定合理的内部控制方法，保证内部控制实施的有效性。内部控制制度的方法主要有：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。企业制定合理又有效的内部控制制度是使得内部控制制度发挥作用的基础。
　　
　　四、总结
　　
　　通过内部控制制度的概念、基本要素和基本特征，可以了解到企业内部控制制度在企业管理中的重要性，它对于企业计划合理的有效实施、使得企业经营活动朝着既定方向发展、提高企业的经营效率、实现企业目标具有非常重要的作用。因此我们应该制定正确的内部控制方法，保证企业内部控制制度可以有效地发挥其作用，保护国家政策的实施，确保会计信息的真实性和资产的完整性，防范企业经营过程中的风险，使得企业经营活动有效进行，最终实现企业的经营目标。
　　作者单位：常州康美化工有限公司
转载注明来源:https://www.xzbu.com/1/view-14616593.htm