企业全面预算管理探索与实践

作者:未知

  摘 要:国有企业的精细化管理是经济发展的必然要求,如何提高企业对复杂环境的应变能力、抗风险能力,如何建立一套行之有效的财务预算管理机制迫在眉睫。
  关键词:全面预算  预算松弛  财务预警
  一、全面预算管理概述
  全面预算管理是以全面预算为基础,是一个全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。加强企业的过程控制,能促进单位各职能部门、各工作环节的沟通与协调,参与经营管理的各个环节,提高工作效率,达到提高经济效益的目的。
  二、企业全面预算管理现状及原因分析
  (一)预算编制的基础环境差
  第一,企业领导重视与支持不够,要想实现企业战略目标,取得预期效果,各级领导必须重视并支持;第二,全员参与不够,全面预算涉及企业经营管理的各个方面,需要全体员工的参与和配合,只有全员参与,预算质量才能保证,真正解决预算与实际两张皮现象;第三,预算管理与业绩考核不挂钩,预算目标完成与不完成一样。
  (二)全面预算没有健全的组织体系
  预算管理松散、随意,预算的编制、执行、考核等各环节流于形式,预算组织体系的建立在预算管理体系中起主导作用,企业未成立专门的预算管理委员会,而是由财务人员兼任预算管理人员,预算的权威性不够,全面预算管理作用得不到真正发挥。
  (三)全面预算的编制方法不合理
  预算编制的方法很多,如:定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法等方法,而我国多数企业采用自上而下的预算方式,预算下达到基层,各基层单位不能根据实际情况反馈信息,调整预算,在预算方法上比较单一。
  (四)预算管理激励机制不健全
  企业在实施预算管理时,没有建立科学的业绩评价和激励制度,促使员工将预算视为一种沟通协調的工具,而不是压力或惩罚手段,奖励容易、处罚难,要么平均受罚,吃“大锅饭”,使考核工作流于形式,打击员工积极性。
  三、有效推行全面预算管理的对策
  (一)完善企业全面预算管理制度
  1、强化上下级之间的信息沟通
  全面预算,是一个上下协调,反复沟通的过程,预算只有经过上上下下反复,才能使预算与实际情况相结合,避免目标脱离实际发生,大量的研究和实践都证实,全员积极参与预算的编制,能够在一定程度上回避预算松弛问题。
  2、建立全面的业绩评价制度
  全面预算管理的效果与其在业绩考核心中的地位息息相关,如果预算完成与不完成一样,预算完成好的单位就会挫败工作积极性,完成不好的单位得过且过,不求进取。只有建立完善的考评制度,与业绩挂钩,才能确保预算目标更好实现。
  (二)企业推行全面预算管理的改进措施
  1、建立全面预算管理的组织体系
  建立预算管理委员会,从组织体系上保证预算体系的建立。成立预算管理决策机构、管理机构、执行机构。
  2、选择合适的全面预算管理流程
  企业预算的编制应采用上下结合的方法。企业在科学判断行业形势,政策变化的基础上下达预算编制指导意见,基层单位上报预算草案,由预算委员会审核和汇总;预算委员会据以审查平衡后审议批准。编制全面预算并分发各个职能部门,下达执行。
  3、选择适当预算编制方法
  预算编制结合行业特点,选择合适的编制方法,例如:对于产品加工制造企业,科采用弹性预算法编制预算,对于有一定管理基础的企业,可采取滚动预算法编制预算;在预算编制中,对于人工、折旧等费用,可采取增量预算法,对于科研支出等一次性项目预算,采用零基预算法、项目预算法。
  4、加强过程控制
  首先,建立严格的授权审批制度。明确企业各级主管审批的权限,使其分工负责。其次,把预算控制的责任落实到基层,预算控制要逐层落实,尽可能细化到执行科室、车间和关键的管理人员。
  5、建立预算执行预警机制
  预算执行情况的分析报告是控制的基础,也是企业预警机制的重要组成部分,分析报告应该能够反映出企业经营战略的实现程度,应该可以从区块、单位、产品等多维度反映预算执行情况,应该能够揭示出企业运行过程中存在的重大风险,从而尽早在企业战略上及时调整和修正。
  参考文献:
  [1]史习民.全面预算管理[M].上海立信出版社,2003.
  [2]潘爱菊,高晨.全面预算管理[M].浙江人民出版社,2001.
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