基于财务管理视角探讨事业单位税收筹划的路径

作者:未知

  摘要:近年来我国加快了对税务体制改革的步伐,事业单位体制也发生了较大的改变,为了能够与市场经济体制转型的要求相适应,事业单位体制改革得以不断深入,部分事业单位从以前的公共服务组织转变为需要缴纳各种税费的独立经济体,这也要求事业单位要做到依法纳税。基于这种情况,从财务管理视角来考虑,事业单位需要做好税收筹划工作,以此来推动事业单位的健康、有序发展。本文从税收筹划概述入手,分析了事业单位税收筹划的原则,并进一步对基于财务管理视角事业单位税收筹划中存在的问题进行了阐述,最后针对事业单位税收筹划中存在的问题提出了具体的解决措施。
  在当前社会主义市场经济持续发展的新形势下,依法纳税是保障市场经济得以健康发展的重要保障,作为事业单位更需要认识到依法纳税的重要意义,并在实际工作中严格按照税法规定要求向国家缴纳税款。由于事业单位具有公益性特点,因此在实际工作中,需要合理运用税法的有法规定及税收优惠政策,做好税收筹划工作,进一步增强事业单位市场竞争力,促进事业单位的长远、健康发展。
  1 税收筹划概述
  税收筹划通常是在纳税行为发性之间,在遵守法律法规的情况下,提前安排好纳税主体的经营活动或是投资行为等涉税事项,从而达到少缴税或是递延纳税的目的。对于事业单位税收筹划而言,通过在法律法规的规定范围内,提前对单位涉税事项进行统筹规划,实现少纳税或是递延纳税。因此税收筹划具有提前规划、合理合法、涉及面广、政策性强及灵活多变等多种特点。在具体进行税收筹划过程中,需要在国家税收规定的范围内,与国家税收政策相符,事业单位针对本身涉及税收的部分进行提前筹备和规划,制定科学合理的纳税计划。税收筹划是通过利用国家税收规章制度及税收优惠政策来达到税收经济效益最大化的目标,这就要求税收筹划需要与国家税收相关法律法规的规定相符合,在合理合法的情况下对税收部分超前进行筹划,充分了解和运用国家相关的优惠税收政策,以此来达到少纳税或是延迟纳税的目的。基于财务视角进行分析,税收筹划不仅仅是财务部门的事情,需要各部门的协调配合,通过涉及到事业单位财务预算及各部门的税收部分进行统筹规划,从而实现税收筹划安排的科学性和合理性。在具体税收筹划过程中,对于财务人员专业技能具有较高的要求,需要能够对国家税收的相关法律法规和税收优惠政策进行充分理解和把握.熟悉执行税收筹划的有效规划和操作流程。在事业单位税收筹划工作中,要求对其给予高度的重视,要对国家对事业单位税收方面的规章制度和政策变化时刻掌握,并在规章制度和政策变化后,要针对本单位涉税项目进行分析,提前制定科学的税收筹划,以此来实现税收效益。
  2 事業单位税务筹划应遵循的原则
  2.1 守法原则
  税收筹划的目的是为了能够减轻税收负担,但需要以遵守税收及其他法律作为基本前提条件,否则会被认为偷税漏税。目前国家和地方政策在税收征收政策法规大方向保持一致,但针对于每个地方还会存在一些差异性,因此事业单位要根据当地的法规政策作为税收筹划方案制定的重要参考依据,确保以守法作为实施税收筹划的最基本原则。
  2.2 时效性原则
  在具体制定税收筹划方案时,需要考虑地方因素,还要考虑不同时间税务环境的变化,因此税收筹划需要遵循时效性原则,即在具体实施过程中要对税收筹划方案进行不断完善和调整,使其与税务环境相符合。
  2.3 成本效益原则
  事业单位自身具有自益性特点,其在发展过程中需要管理好国有资产,因此要做好财务管理工作。税收筹划涉及到具体的财务活动,因此为了能够减少事业单位财务支出,具体税收筹划中要遵循成本效益原则,确保筹划成本要远低于单位财务效益目标。
  2.4 整体性原则
  由于事业单位的税种类型多样,因此在进行税收筹划过程中,要以整体性原则作为基础,既要认真对待每一个税种涉及到的财务量,保证整体税务负担的减少。同时还要对事业单位未来发展进行综合考虑,进一步健全税收筹划方案。
  2.5 风险规避原则
  在具体税收筹划实施过程中,政策风险、执行风险等经常会遇到,极易导致税收筹划方案失效。因此在税收筹划实施过程中,要遵循风险规避原则,以此来保证收益,即在税收筹划中要重点考虑资金时间价值因素及其他因素,确保预期收益的实现。
  3 基于财务管理视角下事业单位税收筹划中存在的问题
  3.1 事业单位税收筹划意识薄弱
  随着当前供给侧结构性改革的不断深入,国家和各级政府加大了对挖掘体制与市场潜能改革创新的步伐,在这种新形势下,事业单位要抓住机遇,全面提高自身的市场竞争力。事业单位一直归属于政府或是政府职能部门的领导,在政府体制下不以获取经济利益为目标,其运营成本多来自干国家公共财政支出,不存在运营成本短缺或是资金不足的问题。这也使事业单位对于税务体制改革缺乏认识,对于当前相关税收规章制度缺乏深入学习和理解,纳税意识不高,因此税收筹划意识更是薄弱,这也导致当前事业单位依法纳税和税收筹划工作中存在较多的问题。
  3.2 税收筹划环境不健全
  虽然事业单位体制改革的不断深入,部分事业单位加快了企业化的发展,但其税收筹划还会与企业税收筹划存在较大的差异性。
  事业单位缴纳税款,其资金就是取之于财政,用之于财政。对于外界而言,事业单位是否享有纳税权、纳税条件与企业是否不一样等事项都不清楚。对于事业单位而言,其运营资金非经济利益所得,收益也非经济利益,因此事业单位内部人员对于纳税问题也不重视。这就导致无论是外部环境还是内部环境,事业单位税收筹划都缺乏一个完善的环境,这也导致事业单位财务人员对于税收筹划不重视。
  3.3 事业单位对税收筹划实践能力有待提高
  事业单位对于依法纳税工作从思想还是工作上都缺乏足够的重视,因此在实际工作中,财务人员对于本单位各部门纳税部分缺乏充分的协调,税收筹划业务流程不熟练。事业单位变成独立经济体后需要缴纳各种税费,但部分事业单位并没有转变观念,并没有深入的学习和了解税收改革和国家税收各项规章制度,对于国家公共财政拨款还具有较强的依赖性,对税收筹划工作不重视,这就导致事业单位财务人员税收筹划专业技能不高,对于税收相关的业务流程掌握不熟练,无法对本单位涉及税收部分进行提前筹划,因此导致事业单位无法从国家税收优惠政策中受益,造成事业单位税收负担增加。   3.4 税收筹划方式僵化
  在当前事业单位税收筹划工作中,由于税收环境和财务人员税收筹划能力等的共同作用,税收筹划方面缺乏灵活性,存在僵化问题。再加之对于相关的税收政策法规理解不到位,运用上存在盲目性,这不仅增加了税收筹划的风险,而且还会导致成本效益减少,不利于税收筹划工作的有序开展。
  4 基于财务管理视角加强事业单位税收筹划的措施
  4.1 事业单位要转变观念,增强税收筹划意识
  当前事业单位正处于发展的关键时期,因此要加快转变思想观念和工作作风,在实际工作中要积极响应国家号召,强化自身的纳税意识。事业单位从上到下都需要提高对依法纳税的认识,并重视财务人员税收筹划专业技能的培养,使其能够与单位实际情况相结合,对各部门涉税情况综合考量,做好研究和协调工作,在遵守国家税收法律政策及规章制度的基础上,高标准完成事业单位税收筹划工作,实现事业单位依法纳税。
  4.2 创建一个良好的税务筹划环境
  为了能够进一步增强事业单位对税收筹划的重视,事业单位在提高纳税意识和税收筹划意识的同时,还要强化对事业单位纳税相关事项的监督,这样从内部和外部共同来打造一个良好的税收筹划环境,通过提高对纳税工作的重视度,事业单位税收筹划方案也会越加完善。另外,税务机关需要针对事业单位内部人员加大对税收筹划益处及政策法规的宣传,事业单位内部人员也需要树立起成本意识,并对纳税责任有一个清晰的认识。事业单位财务人员可以充分的借鉴企业在税收筹划方面的成功经验,促进事业单位税收筹划方案的完善。
  4.3 优化财务工作体制,提高税收筹划实践能力
  事业单位为了能够提高税收筹划实践能力,需要对自身的財务工作体制进行优化,针对于一些与财务和税收筹划相关的规章制度进行细化,促进财务和税收筹划工作的规范化和标准化。为了提高税收筹划能力,建立健全人才选拔机制,重视对综合管理人才的培养,打造一支专业技能和综合素质过硬的税收筹划队伍。在实际工作中,需要对编制和待遇机制进行优化,通过开展争先创优法来提高事业单位工作人员的积极性,全面提高财务人员的税收筹划技能。重视对财务人员专业技术的培训,并强化业务水平考核工作,建立起科学的激励机制,为事业单位税收筹划工作的有序开展奠定良好的基础。
  4.4 加强对基础工作的管理
  财务基础工作中的内容可能都有对应的税种,内容偏差,足以使对应税种的税务筹划失去准确性,整体的税务筹划对税负减少也就无济于事了。所以事业单位财务人员务必要规范基础工作管理,全面提高税务筹划的水平。具体工作中要针对国家对事业单位在会计核算、出纳等方面的规定要求,财务人员要按部就班进行,规范税收筹划的每个流程,确保税收筹划方案的合理性和有效性。同时还要在日常工作中加大对发票内容的审核,强化对发票的有效管理,另外,还要保证应税收入的真实性,这样不仅可以保证税收筹划方案的真实性和可靠性,还可以避免造成偷税漏税行为。
  4.5 税务机关要对事业单位税收工作进行指导,灵活设计税收筹划方案
  税务机关需要加大对国家对事业单位税收规章制度和优惠政策的宣传力度,进一步增强事业单位依法纳税的意识,督促事业单位重视税收筹划工作。同时,税务机关还可以与事业单位税收实际情况相结合,制定切实可行的优惠政策,以此来保证事业单位依法纳税,推进事业单位税收筹划工作的有序开展。
  事业单位需要在遵循税收法律法规及政策的基础上,深入的了解法规和政策,特别是要在全面理解的前提下,合理运用优惠政策,通过对应收税收进行调整,使其符合优惠政策,确保税收筹划方案的合理性和灵活性,另外,事业单位财务人员也可以通过对固定资产折旧方式进行调整的手段来减少单位税负。5结语
  随着事业单位体制改革的不断深入,事业单位需要加快观念的转变,积极改变工作作风,增强依法纳税和税收筹划意识,并积极解决事业单位在税收筹划工作中一些难点问题。对于事业单位而言,其在税收筹划工作中需要改变和调整不仅仅是税收筹划环境和财务人员,还需要积极创新税收筹划方式,将事业单位财务基础工作做好,才能为税收筹划工作打下坚实的基础,保证税收筹划方案具有较强的灵活性、可靠性和有效性,实现单位税收的真正减少,进一步推动事业单位的健康、有序发展。
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