化妆品行业纳税筹划浅析

作者:未知

  摘 要:消费税是我国的税种之一,也是化妆品行业税收负担中的重要组成部分。本文主要从化妆品生产环节、销售环节及纳税风险规避的角度来探究如何进行合理的纳税筹划,实现减少消费税税收支出和企业利益最大化的目的。
  关键词:化妆品;消费税;税筹划;减少
  一、对消费税进行纳税筹划的意义
  消费税是对商品普遍征收增值税的基础之上,又对特定类产品再加征消费税,对特定商品起到控制作用。消费税的税负水平不一,而高档化妆品目前作为消费税的主要负担产品,其税率高达15%。伴随经济全球化的发展,中国一跃成为仅次于美国和日本的全球第三大化妆品消费市场。面对如此激烈的市场竞争环境,化妆品企业在制定公司发展战略的时候,必然会考虑到税率对产品成本与售价的影响。所以,合理的纳税筹划是企业稳健发展的必由之路。
  二、税收筹划应当遵守的原则
  (1)合理性原则。纳税筹划是使用熟练的税法知识,并合理地利用国家的税收优惠政策来调控生产经营活动和核算会计业务,从而实现企业的合理节税。
  (2)成本效益原则。税收筹划是降低产品成本、减少费用支出、提高经济利益的一种管理手段,在筹划过程中必将考虑到筹划的成本。
  (3)事前筹划原则。税收筹划归根到底是对经济业务进行规划的,在业务发生以前明确把握经济业务的流程、涉税种类以及国家有哪些税收优惠等。这种超前意识更有利于达到节税目的。
  (4)目标性原则。税务筹划往往是一个选择的过程,不同的规划方案达到不同节税数额。当新的业务费用低于其取得的收益时,才是科学的纳税规划。税负最低的方案也可能导致企业利益下降,所以纳税额最低的方案不一定是最优的。
  (5)风险防范原则。纳税筹划的风险具有不可规避性,主要来自国家政策、经济大环境和企业自身的成长发展等因素。所以企业要不断做出相应的改变,采取措施尽最大可能的降低风险,实现较大的纳税收益。
  三、生产环节的税务筹划
  化妆品生产环节的纳税筹划主要从化妆品不同的加工方式来展开。委托加工和自行加工具有不同的税基,委托加工方式税基为组成计税价格或者同类产品的销售价格,而自行加工的税基就是该产品的销售价格。不同的加工方式给企业纳税筹划的操作空间是不一样的,纳税筹划最优选项最看重税负和税后净利润两个指标。
  不同的加工方式有不同的消费税算法,如从价定率、从量定额和混合算法。不同加工方式的税负不同,将受托方同类产品售价同自产应税消费品的价格进行对比,选择出税负小的加工方式是纳税筹划的关键。
  四、销售环节的税务筹划
  (1)企业另设置独立核算的销售公司。化妆品企业的消费税发生在生产环节而非流通环节。所以将商品以较低价格销售给独立核算的销售公司,再从独立核算的销售公司通过正常价格销售到消费者手中。可以在生产环节降低应纳税额,在这里需要注意的是,较低的价格不能无理由的过低,要在税务制度规定的合理范畴之内。
  (2)正确区分不同应税消费品的税率。当企业兼营不同税率的应税消费品时,应当分别核算各自的销售额和销售数量,没有分别核算或把不同应税消费品成套销售的,将从高适用税率。“先销售后包装”的形式可以适当降低不需要成套销售的应税消费品的税负。
  (3)销售折扣。销售商品发生销售折扣时,税法上明确规定销售额和折扣额开在同一张发票上可扣除折扣额后计算消费税,而没有开在一张發票上则不能提前扣减折扣额后计算消费税。所以,按照规定开具发票也能大大降低消费税。
  (4)包装物的销售与租赁。应税消费品和包装物一同出售时,包装物价格需并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。所以将包装物和应税消费品分离是降低税负的有效方法。
  五、消费税纳税筹划的风险应对
  纳税筹划在给企业带来节税利益的同时,还受到外部诸多不确定性环境的影响,会给企业造成一定的风险。所以,化妆品企业在进行纳税筹划的同时,必然要加强纳税筹划的风险管理。
  (1)树立纳税筹划风险管理意识。企业全体人员应把风险管理知识融入到企业文化里,深刻理解纳税筹划的目的、意义和重要性,从源头上保证纳税筹划风险管理顺利实施。
  (2)建立和有效执行纳税筹划的内部控制制度。企业应利用科学系统的方法对纳税筹划的风险进行识别和评估,例如链条分析法、概率分析法等。
  (3)强化沟通、交流作用。加强企业业务部门之间以及与税务机构之间的沟通与交流,还应当积极主动适应税务机关的管理,树立良好的纳税信誉和形象。
  (4)审时度势制定发展措施。企业应当根据自身的实际情况,尽可能分散、降低、转移纳税筹划风险,例如聘请专业税务顾问为企业量身打造合理的税务筹划方案等。
  (5)整体提高纳税筹划相关人员的专业素质。对在职人员也要定期加强业务培训,使相关工作人员全面掌握与纳税筹划相关的会计、财务、法律等方面的知识。
  六、结语
  生产环节和销售环节是商业企业整个经营周期中的两个重要环节,对化妆品行业来说也不例外。在市场经济日新月异的今天,各行业都有纳税筹划细节有待提高,本文只是介绍了化妆品行业在纳税筹划中使用的普遍方法。当具体到每一特定公司时,情况又是复杂多变的。企业应当审视自身不同的内外部环境,不断寻求更适合自己的纳税筹划方案,利于企业经济管理水平良性循环。
  参考文献
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  [2]冯敏.企业税收筹划风险与防范[J].经济师,2015(11):74-76.
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