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论内部审计风险的规避与防范

作者:未知

  摘要:随着全球经济一体化进程加快,企业面临的风险日益增大。在日益增长的竞争环境下,企业要更好的发挥内部审计的作用,强化企业内部的约束和监督,防范舞弊行为,降低经营风险。但由于在审计活动中,审计风险客观存在,并始终贯穿着审计工作的全过程,影响了审计质量。因此,如何识别、评价、防范和化解审计工作中存在的各项风险已经成为亟待解决的问题。
  关键词:内部审计;审计风险;规避与防范
  内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。其目的在于帮助本企业健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。在我们的实际工作中,内部审计工作涉及企业经济业务的方方面面。由于各种原因,审计风险客观存在,并始终贯穿于审计工作的全过程,影响了审计质量。如何识别审计风险,并进行有效的规避与防范已经成为企业迫切需要解决的问题。
  1内部审计风险的特点
  根据内部审计的定义,内部审计风险具有以下特点,正确理解内部审计风险的特点,有利于对其进行有效规避与防范。 1.1客观性 内部审计风险的客观性主要源自审计工作本身,即审计活动采用抽样审计的方法进行,在抽样审计的过程中,样本和总体之间或多或少会有偏差,这种偏差可以控制,但一般难以消除。所以,通过审计风险的研究,人们只能认识和控制风险,降低其发生的频率和损失程度,而不能,也不可能完全消除风险。
  1.2持久性
  审计风险伴随着审计活动的开展产生,并持续到审计活动结束。内部审计风险在此基础上还延续到审计结束后对差错行为的整改处理阶段。当审计项目归档后,内审人员要按照要求督促、帮助管理人员对差错行为进行整改、处理,这使得内部审计在时间、空间上大为扩大,这也可能加大审计风险。
  1.3可控性
  有些内部审计风险与审计环境相关,它们客观存在不以审计人员为转移,而检查风险与审计人员息息相关,如果能够在主观上运用知识积累和经验总结改进审计过程或审计方法,则可能会有效地降低审计风险。
  2内部审计风险的成因
  内部审计产生审计风险的原因多种多样,归纳起来最主要的有以下几点:
  2.1企业自身内控制度的健全和有效性
  企业内控制度是内部审计必须直接面对的内部环境,其健全与否会对审计风险产生直接影响。如果企业没有内控制度,或者内控制度执行不力,就会导致审计人员无法及时发现并有效控制企业经营活动中出现的各种差错,从而产生审计风险。
  2-2企業经济业务的复杂性
  随着全球经济一体化进程加快,很多企业的经营模式都发生了变化,由单一化经营向多元化经营模式发展,经济业务的处理方式也发生了巨大变化。与此同时,内审人员的知识体系如果没有及时更新或增加的话,在其精力和时间有限的情况下,内部审计所承担的风险就会增大。
  2.3内部审计的独立性
  一般来说,企业内部审计机构是单位内设机构,内审人员开展的审计活动直接受单位领导影响,何种业务需要审计部门介入、介入到什么程度都直接受单位领导制约,这客观上造成其独立性较差的特点。有些企业甚至将内部审计部门与财务部门或纪检部门合并,大大降低了内部审计机构的独立性,导致监督不力,增加了审计风险。
  24内部审计人员的业务素质水平
  审计人员专业技能的高低会直接影响审计人员对审计业务的判断。审计人员判断力的大小又会直接影响到内部审计的质量。内审人员在开展审计活动中如何收集一手资料,采用何种审计方法,提出怎样的审计意见,这所有的活动都直接取决于其经验、能力和判断。尤其是目前全球经济一体化进程加快,经济业务的处理方式变化巨大,在复杂的经济业务下,要求内部审计人员能快速掌握并运用各种审计方法进行风险识别和分析,如果审计人员相关理论或经验积累不足,就会做出错误的判断,从而增加了审计的风险。
  3内部审计风险的防范策略
  3.1建立规范的内审制度,使得内部审计工作有章可循
  围绕本企业自身的特点建立科学有效的内部审计制度,明确经济事项的审计范围、审计切入点,量化审计指标,规范审计流程。要在审计工作开展的过程中发现问题、解决问题,并不断完善企业的内部审计制度,使审计工作有法可依,更科学、高效的将企业经营风险降到最低。
  3.2有机结合内部审计和社会审计力量
  面对复杂的经济业务,要有机结合内部审计和社会审计力量。通过外部资源的引入,利用并学习外部审计力量对复杂经济业务的解读和处理方法,为内部审计工作提供帮助,进一步增加内部审计水平,降低审计风险。
  3.3提升内审工作的独立性
  企业要加强内部审计的独立性,可以从两个方面着手。一方面,企业管理层要对审计工作摆正态度,给予足够的重视且要做好宣传和推广工作,在单位内部牢固树立起内部审计的权威化,奠定内部审计的独立地位。另一方面,审计人员要做好自我定位。审计工作不仅仅是纠错工作,更重要的是治疗工作。审计人员在找出错误后要积极辅助各部门实施整改意见,规范企业经营。
  3.4提升内审人员的业务水平
  内审人员业务水平的高低直接影响着对审计项目的判断,从而关系到审计风险的大小。因此,提高内部审计人员的业务水平尤为重要。提高内审人员的业务水平,最重要要做好以下两方面:首先要从源头上解决,即在招聘环节要完善审计人员的招聘制度,不仅要求审计人员具备财务、审计类的相关知识,还要有工程、采购等的相关经验;其次,要加强内审人员专业技能培训,建立科学的激励机制,充分调动内审人员的工作积极性。
  4结束语
  综上所述,内部审计在企业经营管理中起着重要的约束作用,对内部审计风险控制的好坏也影响着企业自身的发展。企业要白上而下重视审计工作,给予审计部门更高的独立性;内审人员也要恪守审计职业道德,不断提高业务水平,廉洁白律,才能更好的防范内部审计风险。
  参考文献
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