改善中小企业应收账款管理问题的几点措施

作者:未知

  摘 要:应收账款是企业流动资产的重要组成部分,应收账款信用政策的异同对企业资产的流动性和盈利能力的影响也迥然不同,在这个“现金为王”的时代,做好应收账款的管理,对企业的资金有着至关重要的作用。本文通过研究中小企业应收账款的现状及存在的问题,提出相应的措施以期达到改善中小企业应收账款管理的问题。
  关键词:中小企业;应收账款;管理;措施
  在竞争日渐激烈的市场经济中,中小企业在市场经济中发挥着越来越重要的作用。近年来,国家对中小企业出具了许多支持政策,但企业的发展除了外部政策的支持外,提升企业内部的管理也极其重要,而完善的应收账款管理制度对改善企业经营状况、促进企业的长远发展发挥着举足轻重的作用。
  一、应收账款的重要性
  应收账款是流动资产的重要组成部分。广义的应收账款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括:应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。狭义的应收账款指企业在销售产品或提供劳务时,应向购货方或接受劳务方收取的款项。它的重要性主要体现在以下几方面。
  (1)有利于增加企业的销售额,提升企业的盈利水平
  应收账款通过信用政策给予购买商品方或接受劳务方的赊销额,这种方式有利于企业在提高销售额的同时,增加了收益,从而提升了企业的盈利水平。
  (2)有利于企业融资,提高资金利用效率
  中小企业因企业的经营规模小、实物资产抵押物不足等问题比较难通过银行贷款取得融资,特别外商独资企业(如:台商独资企业)。近年来,很多金融机构开展了应收账款保理的业务,这种融资方式不但加强了企业资产的流动性,而且提高了资金的利用效率。
  (3)有助于提高存货周转率,降低存货周转天数
  应收账款与销售金额有关,根据收入与成本配比的原则,如果当期销售收入高,则销售成本也高,存货的出库也快。从资产流动性來看,应收账款属于速动资产,它的流动性比存货强,从而有利于提高资产的流动性。
  二、中小企业应收账款管理的现状及存在的问题分析
  近年来,中小企业在市场经济中的地位越来越重要,业绩在逐步提升,应收账款也随之上升,相应地,应收账款的收账风险也越来越高,一旦产生大量的坏账将会导致企业资金周转困难、严重的甚至会破产。资金是企业生存和发展的命脉,识别应收账款管理中存在的问题并加予改善和调整,有利于提高企业资金的安全。中小企业应收账款管理存在的问题主要体现在以下几方面。
  (1)应收账款信用政策不完善,应收账款占收入的比例过高
  没有严格按照客户的情况和公司的应收账款实际情况评估合适的信用政策,随意给予现金折扣和信用期。没有正确运用信用政策造成应收账款占收入的比例过高,影响应收账款周转率,进而增加公司的应收账款的占用资金的机会成本,降低经营收益。
  (2)赊销审批权限不完善
  我国中小企业中民营企业占绝大多数,最终审批权一般
  在董事长手中,当企业销售业绩不乐观时,销售部为求业绩,通常会越级直接找到董事长“特批”,审核权限形同虚设,很多时候坏账就是由“特批”的客户产生的。
  (3)对应收账款缺乏动态的跟踪管理
  合同、应收账款数据录入不及时或数据的处理只停留在纸质文本阶段,没有通过办公OA系统及时处理,信息更新不及时,对应收账款的最新情况没有及时更新,数据不准确,信息混乱,产生坏账,增加企业的经营成本,降低企业的销售利润率。
  (4)内部管理松懈
  应收账款责任人职责不明确,造成各部门互相推卸责任。业务部缺乏主动跟进应收账款的工作态度,对应收账款的跟踪通常只做了“门面功夫”,而且很多时候将收款的工作推卸给财务部。而财务部是核算部门,对客户的具体情况不熟悉,催收工作也很难推进。这就造成应收账款跟进、催收环节脱节。
  (5)缺乏完善的客户信用评价体系
  因为业务部的绩效工资通常与销售业绩挂钩,为达成业绩指标,对客户的信用评审环节不重视,就算客户信用资料陈旧、收集不完整、信用评审达不到公司要求,业务员也“想办法”让客户通过审核,使客户信用评审环节流于形式。
  (6)缺乏完善的合同管理制度
  从制订合同、审核合同、签订合同全由业务部一手包办,签订合同后,交给业务助理跟进或移交给资料室保管。涉及合同管理的相关人员职责不清晰,造成应收账款跟进不及时,延误了应收账款的最佳催收时间。合同条款订立得不严谨,也会导致后期应收账款的催收困难。
  三、改善中小企业的应收账款的措施
  为加强中小企业的应收账款管理,提高应收账款周转率,改善应收账款管理中存在的问题,笔者认为应遵从“事前审核→事中控制→事后监管”的原则,并从以下几方面的措施着手处理。
  (1)制订合理的应收账款信用政策、减少赊销额
  应收账款的信用政策包括信用期的调整和现金折扣的调整。信用期的调整主要是为了调整现金流的速度,从而影响到企业的赊销金额,包括从紧的信用政策和宽松的信用政策。从紧的信用政策会缩短信用期,加快现金流回的速度,降低赊销金额,不过,也能同时减少流动资产的投入,从而减少资金投入的机会成本。宽松的信用政策会提升销售业绩,同时销售成本会上升。(2)现金折扣主要是为了加速增加现金的流回,减少应收账款的投入,不会影响赊销金额,但会因为收入减少从而增加企业的机会成本。企业可在资金流紧张时采用缩短信用期的信用政策和加大现金折扣率,资金流宽松采用宽松的信用政策和减少或取消现金折扣率。同时,企业应加强产品、服务的不断优化、创新,提升产品价值,增加现销、减少赊销额、减少应收账款占收入的比重,降低收账风险。
  (2)严格按赊销审批权限进行审批
  制订赊销审核权限,按应收账款信用期、现金折扣、赊销金额、客户的信用等级制定等因素制定相关人员的审批权限。明确规定各部门不能接受越权审批的合同,要求合同盖章人员把好用章审核的环节,发现不按赊销审批权限签批的合同拒绝用章,并返还给用章申请部门限期改正。   (3)建立动态的应收账款跟踪管理制度
  制订应收账款跟进流程图,明确从客户信用信息收集至收回款项的各个环节的工作流程。因为业务是企业经营之本,企业的财务信息、财务核算数据均来源于业务,加强业务部与财务部的密切配合和分工合作,通过ERP系统(即企业管理系统)或办公OA系统平台以流程图作为指引,对应收账款进行动态的跟踪管理。同时,财务部应定期向业务部更新应收账款明细、应收账款账龄分析,有利于协助业务部对应收账款的及时跟进。
  (4)制订清晰的工作职责和业绩提成制度
  做好人员的分工,制订清晰的工作职责,互相监督、互相制约、互相协调。制订合理的业绩提成制度,将业务人员的业绩提成、绩效考核指标与销售回款挂钩,业绩提成的计算基数以回款额计算,如果产生坏账需要对应扣减计算业绩提成的基数、扣减业务绩效奖金。对财务等部门协助业务部收回应收账款的情况,应给予奖励。
  (5)制订完善的客户信用等级评定机制
  从定性和定量两方面制订客户信用等级评定标准,将客户财务和非财务方面的信息纳入客户信用收集的内容。从客户提供的财务报表、征信报告等方面了解客户的偿债能力、营运能力和盈利能力;从客户的内部管理流程、双方合作的时间、行业发展前景等非财务因素考核的运营情况。通过业务、财务、法务等部门进行层层审核,做好客户信用等级的评定工作。
  (6)制订完善的合同管理标准化流程动态管理的制度
  制定标准化的合同管理流程,并对相关责任人做相应的培训工作,以保障流程的正常执行。通过办公OA系统从合同的制订、签订、登记、实施进行的动态管理。对于合同文本中的标准内容要及时更新,避免条款的不适用。财务部应积极参与合同有关财务条款的制订,比如付款方式、付款时间、违约条款、发票事项等,把好事前控制大关。
  (7)计提坏账准备金和收取订金
  应收账款规模越大坏账损失的风险越大,遵从会计核算的谨慎性原则,应按照应收账款准备金率计提坏账准备金。按产品或服务的成本,收取一定比例的订金,视产品或服务的期限长短设计订金比例,从稳健的角度考虑,订金能覆盖项目30%以上的成本为佳。通过收取订金以保障产品或服务的前期成本支出,降低应收账款的比例,减少日后应收账款的收账风险。
  综上所述,中小企业若要在激烈竞争的市场环境中健康发展,走得更稳、更远,持续改善应收账款的管理中存有的问题,关键在于“动”:客户信用要“动”态评级,人员要主“动”配合与跟进,流程、制度要“动”态管理。希望上述几点措施可以帮助中小企业找到适合自身应收账款管理的方法,降低收账风险,保障企业的资金安全。
  参考文献
  [1]中华人民共和国财政部,企业会计准则,2001.
  [2]高顿财经研究院,财务决策(第二版)[M].中国财政经济出版社,2017.145.
  作者简介:梁莉(1976—),女,漢族,广东珠海市人,会计师,MBA,单位:珠海市南福房产开发有限公司,研究方向:财务管理。
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