简析企业应收账款管理的内部控制

作者:未知

  摘 要:随着市场经济的发展,竞争越来越激烈,企业以商品信誉的形式赊销商品变得越来越普遍。在赊销交易中,商品的发出与货款的收回不能同时进行,从而产生应收账款。企业在应收账款的管理方面,就面临越来越多的挑战,企业需要平衡销售和应收账款管理,满足市场要求,确保有新业务和订单签订,保持企业有收益来源。另一方面,应收账款保持在可控范围内,保证企业有足够资金正常经营活动,又能做进一步的发展规划。文章针对企业应收账款风险和管理的内部控制进行讨论,并提出合理化建议。
  关键词:风险;应收账款管理;控制
  从客观的角度来分析,应收账款管理作为企业资金管理的核心环节,应收账款管理到位,能够加快资金周转。如果控制不严或管理不到位,大量应收账款不能按合同约定及时回收,影响企业流动资金流入,使企业遭受经济损失。因此,企业销售结算和应收账款管理的内部控制,必须在日常管理和业务流程上,制定清晰有效的制度和规定,公司部门和人员都按章执行,共同参与,互相监督,互相制约,保持企业业务和应收账款管理都能有效、有序进行。
  一、企业应收账款管理的内部控制问题
  (1)企业风险意识不足,采用不利于企业自身的销售结算方式和付款条款
  目前我国相当多产品处于买方市场,行业竞争激烈,企业为了取得业务或合作机会,往往会在合同支付结算条款做退让,同意选用对自身不利的结算方式。如采用银行汇票,商票、保理等非现金支付的付款方式(供应链付款方式),供应链付款方式时在一定期限期满后才能兑付的,实际上是企业资金被客户占用。如企业需提前兑付,则要付出额外的贴现费用。企业提前兑付,不但应收账款回笼金额减少,企业也增加費用成本。其次,付款条款方面,如企业接受分批多次付款,或给予客户不合理的付款期限,或同意设立企业难以控制的付款前提条件,最终会导致企业应收账款回收时间变长。而应收账款收款时间越长,收款难度就越大,逾期的风险也越高,越容易产生坏账和呆账。因此,选择适当的货款结算方式和付款条款是控制应收账款及时回收的关键条件。在签订销售合同时,企业应提高风险防范意识,应尽量选择风险较小,以及应收账款回收时间快,回收金额有保证的结算方式和付款条款。
  (2)应收账款管理政策和规定不健全,日常管理缺乏依据
  企业日常管理中没有制定信用政策、应收账款管理制度,或缺乏详细完善的政策和规定。企业没有信用政策或信用政策不完善,就无法判断什么条件的客户才可以用垫资的信用标准和条件,适用什么的信用付款期限和结算方式。企业随意授予客户信用额度,提供不合理的付款期限给客户,形成极大信用风险。另一方面,企业没有授权审批制度,签订合同时,销售部门不会对合同付款条款和结算方式进行审批,企业没能在应收账款的源头进行事前管理,会产生大量应收账款,且存在金额大、风险高的应收账款的风险会增高。而在形成应收账款后,企业没有应收账款管理政策和催收管理规定,各部门和各岗位在应收账款日常管理和催收缺乏指引。同时,日常管理中没有明确的负责人,或者职责不明,各部门和各岗位容易互相推诿,不认真跟进,敷衍了事,企业又法不责众,不去追究责任,最终,错过收款时机,形成逾期应收账款,企业收款风险变高。
  (3)企业管理内部控制存在漏洞,管理不到位
  企业外部竞争激烈,企业为了争取到订单,容易忽视内部管理控制,对应收账款管理没有进行事前审核、事中跟进、事后催收等有效控制。在销售合同签订前,没有对客户的资金状况、信用记录进行信用调查,容易和资金条件不好、偿还能力欠缺的客户签约,客户在后期付款时会以资金困难等借口拖延付款,应收账款难以回收。企业内部没有订立销售结算方式、结算条款等合同的审批规定和政策,销售在签订合同时无需进行内部审批,随意选择结算方式和结算条款,应收账款管理失控,极易产生坏账呆账。即使企业已有应收账款管理政策和审批流程,但实际控制和管理不到位,签约前不按规定进行内部审批,签约后不按流程进行应收账款管理和催收,导致应收账款逾期未收回。
  因此,企业销售结算和应收账款管理的内部控制存在漏洞,管理不到位,各部门和各环节的前后衔接容易出现问题,从而导致企业销售收入回收存在风险或滞后,产生高额逾期应收账款,企业需计提坏账准备,最终吃掉企业经营利润,损害企业利益。
  二、企业应收账款管理的内部控制对策
  (1)建立信用管理政策和应收账款管理制度
  建立信用管理政策和应收账款管理制度属于企业事前控制管理。信用管理政策是通过收集客户财务信息和信用记录,划分客户信用等级,确定客户信用额度、付款方式和付款期限,按授权审批制度进行审批。另一方面,企业应制定具体的应收管理制度,明确应收账款管理各环节对应的责任人,责任人的具体职责和任务,及列明应收账款管理和催收流程和步骤。实行建立信用管理政策和应收账款管理制度的事前控制,使得企业各部门和岗位在日常工作中,可以有明确的政策和规定作为工作指引,可有效提高企业和员工的风险意识和防范手段,从源头降低应收账款逾期的风险,保障企业的资金流入和经济利益。
  (2)应收账款管理责任到人的管理和考核制度
  企业应收账款事中控制要实行应收账款责任制,落实责任主体和责任人,并制定回款考核制度,定期考核责任人的回款情况,考核结果和责任人业绩奖金挂钩。应收账款形成后,财务人员把应收账款明细报表发送给相关部门和人员。
  责任人应定期把应收账款明细报表和客户进行对账,核对付款和发票等情况,核定应收账款金额。同时,联系客户对账时,动态掌握客户情况,一旦发现异常情况,及时反馈回企业管理团队,针对不同情况,采取相应的催收措施。
  事中管理是企业应收账款管理的关键环节,如执行不到位,容易出现管理漏洞,造成应收账款不能及时收回,逾期风险增大,企业坏账准备会大幅增加,影响企业的资金周转和经营状况。
  (3)应收账款催收和信用政策定期更新调整的事后管理制度
  企业应收账款管理的内部控制的过程中,事后管理是不可缺失的环节,是企业应收账款管理的内部控制的必要性内容。第一,企业可定期对应收账款进行账龄分析,整理应收账款的欠款原因和责任。按欠款原因、逾期时间和欠款金额进行区分,根据企业催收政策和流程,采取不同方法进行催收。对于催收流程和手段,企业可不定期进行回顾执行效果,及时更新流程,采取新的催收方法。第二,定期更新客户的财务信息和经营状况,对客户进行新的信用评估,调整信用评级,重新授予客户新的信用额度和信用付款期限。对信用评级变好的,可提高信用额度,延长信用付款期限。对信用评级变差的,则要降低信用额度,缩短信用付款期限。第三,企业可设定客户信用黑名单,制定黑名单审批政策。付款记录差和欠款金额超过限额的客户,将列入企业信用黑名单,列入黑名单的客户在签署新合同时,按黑名单审批政策进行特别审批。同时,不提供付款期限给黑名单客户,要求黑名单客户签订预付款的付款方式,或提供第三方担保,尽可能降低企业应收账款风险。
  应收账款事后管理是企业查漏补缺的有效方法,实施应收账款事后管理可减少有新增的应收账款,保障企业利益免受新的损害。
  三、结语
  我国在现阶段的经济发展建设中,企业应收账款风险日益多样化,应收账款风险和管理面临的挑战越来越复杂,企业的内部控制需不断的通过多元化的措施、理念来完成。日后,企业应继续在应收账款管理的内部控制方面,不断健全调整和更新管理政策和控制手段,减少逾期坏账呆账的发生。
  参考文献
  [1]刘海泉.浅谈企业应收账款管理[J].中国经贸,2016(22).
  [2]刘琰.应收账款管理控制措施[J].科教导刊.电子版,2016(32).
  [3]梁永青.谈企业销售结算和应收账款管理的内部控制[J].企业导报,2013(13):54-55.
  作者简介:姓名:廖敏,出生年份:1975年,性别:女,民族:汉,籍贯:广东,学历:大学本科,研究方向:企业财务应收账款和信用控制管理。
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