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“营改增”的动因及影响研究

作者:未知

  摘 要:在2012年,财政部和国家税务总局出台了《营业税改增值税试点方案》,“营改增”首先从上海开始实施,并不断地扩展实施行业和范围,这将会影响我们的生活。并且,2016年5月1日起,实施全面的营业税改征增值税,这标志着营业税时代已成为历史。本文首先从“营改增”的背景出发,介绍了实施“营改增”的发展状况和存在的问题,并以生活服务业为例分析了“营改增”后对其税收负担所产生的影响。
  关键词:营改增;税负;影响
  一、引言
  至今,世界上将近180个国家和地区采用了增值税制度。主要原因在于其对缓解企业重复征税这方面产生了积极的作用。总的来说,增值税是对相关业务发生时新创造的价值的那一部分来征税的。我国产业结构变化与营业税和增值税这两个大税中之间有着很大的关联性。两税并行已经不能满足如今的经济发展的要求,并且还很可能阻碍我国经济的发展。“营改增”的实施将有助于减少重复征税的问题,同时,也会对相关行业产生较大的影响。
  二、“营改增”的现状
  “营改增”的实施使得2016年全年的减税额度高达5706亿。2018年减税额度超过1.1万亿元,减税额度大幅增加。加之,2019年3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告中指出,将制造业等行业现行16%的税率降低至13%,将交通运输业10%的税率降至9%,保持6%一档的税率不变。全面“营改增”使得减税效果非常显著,是我国实施供给侧结构性改革中的重要一环,对于社会发展和经济结构调整起着非常重要的作用。从减税成果可以看出,一方面,营改增实现了很大规模的减税目标,另一方面,还促使了产业结构的优化,特别是助推了第三产业的迅速发展,提供了较多的就业岗位。
  三、“营改增”过程中的问题
  (1)不同企业受“营改增”的影响不同
  通常情况下,各行业在营改增的过程中所受到的影响是不同的。有一些企业从整体上来看税收是降低的,比如交通运输业,某些企业的税收不但没有减少反而提高了,比如建筑业。税制改革过程中规模较大的企业享受到的营改增减税福利较多,小企业的税收负担反而会提升,这是营改增全面推展开需要亟待解决的难题。所以,在对增值税税率进行抉择时就须十分谨慎,在法律规定的范围内对其税率结构进行调整,发挥出营改增的优势,避免给相关企业带来不必要的损失。
  (2)与税收相关的法律法规修改的滞后
  进行营改增是一个不断完善的历程,与税收相关的法律法规也需要不断地修缮。但是,营改增包括的内容和涉及的行业众多,并不是简简单单的税种改变的问题,而是一种税收制度的改革。对于与营改增相关的政策,相关部门应该尽快进行修改以适应全面营改增的需要。
  (3)税制改革不平衡
  由于营改增政策是从小范围开始进行的,并且还制定了许多的优惠政策,必然会导致资金向这些领域流动,只是对一小部分地区的经济发展产生了作用,然而对于还没有进行“营改增”的地区却没有带去积极的影响,改革的范围是逐渐扩大的并不是一蹴而就,所以导致了地区之间税制改革的不平衡。因此,营改增还需要持续的深入和展开,只有使营改增的覆盖范围最全面时,才有可能打破这种不平衡的现象。
  四、“营改增”税收的影响
  (1)营改增对总税收的影响
  营改增的关键点就是在于防止重复征税,从而使相关行业的税负降到最低的水平。根据调查得知,营改增逐渐展开之后,2012年到2018年之间总减税额度超过2万亿元。2017年的全国税收收入总量为144360亿元,2018年全国的税收收入高达156401亿元,与2017年相比增长了8.3%。此次税制改革对降低企业税负和企业创新意义重大,并且还积极地响应了供给侧结构性改革的政策。继续深化营改增既有利于与国际接轨,又有利于设立有中国特色的新型增值税制度。
  (2)营改增对生活服务业的影响
  全面进行“营改增”之后,生活服务业的税率为6%,也存在着征收率为3%的規定。在实施营业税时,娱乐业税率高,税收负担较重。现在照6%来征收增值税,税负下降最为显著,对娱乐业的发展起了较大的激励作用。文化体育业的税率没有变化,但将增值税从价款中剥离出去后,税负是有小幅度的下降的。对于餐饮、酒店等行业来说,当这些服务业的年销售额不足500万时视为小规模纳税人,根据3%的征收率交增值税税款。在营业税税制下,在餐馆消费50元营业税就要交2.5元,改为增值税后,仅需交的增值税是1.46元。当生活服务业的年销售额大于500万时是一般纳税人,按照6%计算交纳税款,其中若可以获得相关业务的增值税专用发票就能够进行抵扣使其少交税。所以,生活服务业的纳税人总税负是减少的。
  五、结语
  “营改增”的目标是为了减少我国存在的重复征税问题,并使相关的行业税收负担尽可能地降到最低,最后达到结构性减税。结构性减税并不只是降低,而应该是既有减少的部分也允许存在有增加的时候,总的来说,营改增的终极目标就是让税收负担实现整体规模上的减少。营改增是一个长期并且艰巨的任务,对企业有着重要的影响,这些影响中有利也有弊,企业需要采取谨慎的应对措施,在改革中完善自己的体制,从而获取更大的收益。
  参考文献
  [1]金莲花,董焱.营改增对企业税负的不同影响[J].会计之友,2017,(23):98-103.
  [2]李远慧,罗颖.营改增减税效应研究——以北京为例[J]税务研究,2017(11):52-56.
  作者简介:徐静(1994.9)女,研究生,重庆交通大学,400074,财务会计理论与实务。
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