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政府会计制度改革下加强医院内部控制建设探讨

作者:未知

  2018年,财政部下发了《关于印发医院执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定和衔接规定的通知》,要求医院必须落实政府会计制度改革任务,健全财务管理制度,改进财务会计核算方法,完善成本核算体系,加强医院内部控制制度,强化对经济业务活动的监督以及控制。有效可行的内部控制工作能够保证医院资产的完整性,保证财会资料的真实性,避免医院内部出现信息失真、信息不对称等问题,确保相关方针能够在医院内部得以贯彻、落实。传统的医院内部管理控制已经不适用于当前越来越复杂的经济活动,医院亟须根据新《政府会计准则》及《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中的内容,调整完善内部控制制度,适应医院改革发展需要,实现对医院经济、财产的现代化、精细化、规范化管理。基于此,笔者通过查阅文献,结合单位实践管理经验,在下文中对政府会计制度改革下完善医院内部控制建设思路进行了探讨。
  一、内部控制建设的意义
  (一)内部控制工作的重要性
  政府会计制度改革明确,各级医疗机构经济管理要由粗放式规模化发展转变为精细化高质量发展,高质量发展必须精细化管理,而内部控制建设则是重要的抓手和举措;国家医疗卫生事业改革,对公立医院的公益性提出了更高的要求,要清晰区分政府的投入职责和界限,确保基本医疗服务的公益性,履行好服务患者病人职责,这要求进一步强化会计核算的准确性和有效性,清楚地反映收入、支出及费用实际情况,厉行节约、量入为出、质优价廉、服务患者,这都对内部控制机制提出更高要求;政府会计制度改革要求,公立医院既要做好单位财务会计核算,又要体现政府公共事业服务职能,如何确保两种职能的贯彻执行,必须通过加强内部控制建设,完善核算监督机制。
  (二)内部控制工作的必要性
  随着社会资本投入医疗卫生事业,医疗市场的竞争日趋激烈,而医疗卫生体制改革对公立医院的要求越来越高,医院经济管理工作暴露出许多问题,制约影响着医院的建设发展。建立现代医院管理制度,强化医院的规范科学质量管理,医院求生存要发展,就必须加强内部控制工作。健全的内部控制机制能够规范经济活动,规范经济行为,确保资金资产安全,防止单位内部风险漏洞,防止贪污盗窃,防止挪用公款,控制招标采购漏洞,降低资金资产使用安全风险。
  二、我国医院内部控制管理现存问题
  (一)认识不足
  内部控制必须贯穿医院日常经济活动的全过程。医院管理人员必须对内部控制有足够的认识,对内部控制工作的开展要给予足够的人力、物力、财力的支持,这样才能保证内部控制工作的正常展开。笔者通过调查了解到,40%的单位负责人知曉内部控制的落实以及制度建立,且认同第一责任人为单位负责人;44%的单位负责人认为内部控制的落实以及制度建立可授权分管领导落实;16%的单位负责人对内部控制缺乏足够的了解。由此可见,我国部分医院领导对内部控制管理认识仍旧存在一定的问题,这就直接对内部控制工作的落实造成了严重影响。
  (二)方法滞后
  多数医院仍旧将内部控制理解为财务报销内部控制,在开展内部控制的过程中,仅参考以往的管理经验,缺少整体思路和长远眼光,缺乏完善的制度体系以及科学的管理方法,甚至有的单位重要的经济业务只有单位、财务、业务三方负责人签字,在业务开展前没有对业务可行性进行分析,也没有设计业务开展流程。此外,“轻管理、重业务”的情况在部分医院中仍旧较为严重,财务人员在医院内部仅仅充当记账员、付款员的角色,他们对医院经济业务的开展以及结果缺少应有的了解,内部控制工作流于形式。
  (三)组织不健全
  内部控制工作并不会直接产生经济效益,并且其见效周期较长,所以医院领导在设置组织结构的过程中,没有根据实际情况,合理划分岗位权责,岗位权责交叉的情况较为严重,不按照规章制度办理业务的问题也较为突出,在开展业务的时候极其容易出现漏洞、出现风险,导致医院资产流失。
  (四)制度不完善
  部分医院内部控制制度没有覆盖医院经济业务活动的所有环节,在执行的过程中也没有严格按照规定去做,员工对内部控制体系建设了解较少,没有实现全员参与,许多重要岗位形同虚设,不能发挥应有的控制作用;内部控制制度和医院业务活动不相符,既没有结合医院的战略发展目标,内部控制制度建设没有找准经济业务活动的关键点,也没有根据业务发展来区分长远以及近期的发展目标;风险评估机制不完善,许多医院对于风险的评估缺乏一个完善的标准以及评价体系,无法实现对经济活动业务的评估、审核,缺少切实可行的日常监督机制。
  三、新政府会计制度下医院内部控制体系的重构对策
  (一)健全内部控制制度
  加强医院内部控制制度建设,需要建立以单位负责人为第一责任人的内部控制制度建设领导小组,单位负责人即组长要担负起内部控制制度工作的战略规划,负责人力、财力、物力等资源的调配,负责内控工作决策管理。同时要根据医院经济活动建立完善的组织结构规划图,仔细梳理现有的内部控制管理架构;有关内部控制制度的各个职能部门,在权责设置上要做到相互独立、相互促进、相互制约,各项业务程序要尽可能地精简、明晰。
  (二)完善内部控制流程
  内部控制制度的完善,涉及财务、采购、设备、药剂、后勤、科研等部门,这些部门的各项经济业务要遵循内部控制制度的流程和规定,同时要建立起各个部门之间的有效沟通机制。内部控制工作要做到有法可依,这样才能落实对各项经济活动的有效监控。要根据内部控制制度的实施情况,在实践的过程中不断完善、不断改进。
  (三)健全内部控制评价体系
  审计、纪检、监察部门要充分发挥监督功能,对现行内部控制制度的合理性进行检查,然后结合实际情况提出具有建设性的评价意见;要重点分析内部控制制度、控制流程是否存在缺陷,其全面性、协调性、合理性、有效性是否存在问题;要针对内部控制中存在的问题,策划完善的整改方案。
  (四)内部控制重构重点内容
  医院必须重点关注内部控制组织结构建设情况,内部控制管理完善程度,关键岗位职能发挥。如会计、采购、审计、出纳等岗位。要将内部控制的目标从部门转变为业务,结合经济业务开展要点、风险点,制定个性化的作业流程。内部控制的重构必须遵循国家相关法律法规。
  四、结语
  政府会计制度改革对医院内部控制提出了更高的要求,内控制度的建设不是短期内就能做好的工作,我们要有长期的规划和准备。但是我们也要认识到,内部控制工作的落实,直接决定了医院资产资金的安全使用,影响到医院的稳定发展,这项工作一定要落地生根。在新政府会计制度改革下,各级医院必须针对内部控制工作现存问题,及时落实相应的改进对策,这样才能创造出一个健康、稳定的发展环境。
  (作者单位:四川省第二中医医院)
  参考文献:
  [1]俞利倩. 新医改背景下完善医院会计内控制度的创新研究[J]. 时代金融,2018(18):274.
  [2]刘特. 医院财务会计制度下内部控制制度的完善措施分析[J]. 中国集体经济, 2017(20):118-119.
  [3]余冰珂. 浅论新会计制度下如何加强医院内控制度建设探究[J]. 中国国际财经(中英文), 2017(21):116.
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