会计师事务所审计风险控制探讨

作者:未知

  随着我国企业的快速发展,加强对企业的监督是促进我国经济发展的重要途径,而社会审计则是我国对于企业的监督途径之一,是对企业进行社会监督的重要手段,所以加强对企业的审计十分重要。对我国企业进行社会审计的主要单位是会计师事务所,但由于各种因素的影响,当前会计师事务所在审计过程中依然存在着风险,所以做好审计风险的控制是保证我国会计师事务所行业发展的重要举措。
  一、会计师事务所审计风险的特点
  客观性。会计师事务所的审计风险是具有一定特点的,首先具有客观性,所谓的客观性也就是真实性。会计师事务所在工作过程中,无法避免审计工作中存在的风险,也就是说审计风险是客观真实存在的。会计师事务所作为对企业监督的重要手段之一,在对企业进行审计过程中,都存在着客观性和真实性,这也是保证企业审计工作正常顺利开展的重要前提。
  可防范性。会计师事务所的审计风险具有可防范的特点,虽然在开展审计工作过程中,审计人员无法避免审计风险的发生,但是可以对审计风险进行有效的控制,比如在工作过程中,对人为的一些错误所造成的审计风险则可以进行有效的控制,审计人员可以通过风险的排查来降低风险的发生,所以会计师事务所工作人员在开展审计工作中,应当提高工作责任心以及认真程度,从而更好地控制审计风险的发生。
  时效性。因为针对企业的部分审计风险只是存在特定的时间段,一旦超出了这个时间段,审计风险就会自动消除,所以时效性也是会计师事务所审计风险的特点之一。一般情况下,会计师事务所在开展审计工作的整个过程都是存在审计风险的,但是超出了审计工作时间后,就不存在审计风险了,所以说审计风险是具有时效性的。
  不可消除性。会计师事务所的审计风险具有一定的特殊性,因为在开展工作过程中,审计人员无法进行风险规避,只能对风险进行控制,降低风险发生的概率。而且审计风险具有客观性,客观的事物是不可能规避和消除的,审计单位要想消除审计风险,需要投入大量的资金,消耗大量的人力,这样的做法显然是得不偿失的,所以说,会计师事务所的审计风险具有不可消除的特点。
  二、造成会计师事务所审计风险的因素
  会计文化环境的影响。会计文化环境变化会造成审计风险的产生,根据相关的调查会发现,目前我国许多企业的会计信息质量都存在很大的虚假成分,进而影响到我国的经济发展。许多企业都普遍存在会计信息失真的现象,这样的会计文化环境大大地影响着当前会计师事务所的审计质量,造成审计风险的发生。随着我国企业的发展,许多企业都存在着会计信息造假的问题,而会计信息造假的现象则直接影响到会计师的审计,从而导致会计师事务所提供的财务报表存在较大的错报风险。
  审计服务市场供需状态的影响。当前审计服务市场的供需状态也是导致审计风险存在的重要因素,因为目前审计服务市场存在较大的供需不平衡问题,供大于求,随着我国社会经济的发展,我国会计师事务所的数量不断增加,行业之间的竞争越来越激烈,而且许多业务都被四大会计师事务所拿走了,这样就导致其他事务所可施展的空間有限,在这种情况下,企业为了生存,为了提高市场竞争力,就可能采用不正当的方式来进行竞争,比如降低审计费用,甚至是作出虚假的审计报告等,导致审计工作过程存在风险。
  审计单位内部控制的影响。审计单位内部控制管理质量也会导致审计风险的发生,审计单位做好内部控制管理也是确保会计信息质量的重要措施,保证审计单位所提供的会计信息质量,会计师事务所结合审计单位的会计数据所制作出的财务报表出现错误的风险也会大大地降低。但是目前我国许多企业的内部控制管理效果并不理想,部分企业甚至没有开展内部控制管理措施,内部控制管理机构形同虚设,这样的问题很明显就是导致审计风险发生的重要原因。
  审计人员专业能力的影响。会计师事务所审计人员的专业能力也是造成审计风险发生的重要因素,当前我国许多会计师事务所中审计人员的专业能力都不够强,而且注册会计师对于专业性的要求非常高,不仅要求从业人员具备必要的会计知识,更要具备敏锐的判断,具备足够的工作经验,但是审计人员的专业素质水平依然存在问题。比如审计人员的付出和收获不成正比,这样就会导致审计人员的流动性比较强。此外,我国审计行业发展起步比较晚,导致许多审计从业人员都没有注册会计证,而且会计操作能力不强,从而造成风险的发生。
  三、会计师事务所审计风险的控制措施
  制定完善的内部风险控制制度。在开展审计工作过程中,工作人员要加强对风险的控制,首先就要加强对内部控制制度的制定和完善,这样才能成功地避免审计工作中风险的形成和发生。通过完善内部控制制度,可以减少审计过程中存在的弄虚作假行为,加强对风险管理系统的完善,特别是成本管理体系。会计师事务所还需要落实好内部控制制度,所以针对审计人员的考核,要制定质量考核办法,提高审计人员工作中的认真程度以及专业程度,避免由于粗心或者专业素质水平而造成不必要的审计错误,在开展审计工作时,工作人员一旦发现审计问题,就要立刻将问题上报处理,从而更好地保证审计工作质量,对风险进行有效的控制。此外,在工作过程中,审计人员做好自身工作的评价也是非常重要的,审计单位可以形成专门的评价小组,小组人员可以由审计人员和管理人员共同组成,从而更好地保证内部控制工作的开展质量,有效地控制审计工作存在的风险。
  提高注册会计师的综合素质。要降低审计工作中存在的风险,提高审计人员的专业素质水平也是非常重要的控制措施,一般情况下,审计工作由注册会计师来开展,虽然注册会计师需要通过相关的考试才能获取职业证书,具有较高水平的综合素质,但是由于会计师事务所面对的客户来自各行各业,不同行业的审计要求也会有所不同,所以审计人员要加强对各行各业的了解。要确保会计师能够熟练运用各种审计方法,就要加强对会计师关于各个行业业务的熟悉培训,加强注册会计师的实践培训,从而更好地提升其专业素质水平,保证审计工作质量。
  加强对会计师事务所质量控制的外部监督。做好会计师事务所质量控制的外部监督工作也是控制审计风险发生的重要措施,为此相关部门以及协会应当充分发挥好自身的作用,做好对会计师事务所的监督。此外,关于会计师事务所的外部监督也包括社会公众的监督,应当充分发挥好社会公众的监督作用,有效地控制会计师事务所的审计工作质量。会计行业之间的同行监督也非常重要,会计企业之间可以相互合作、相互帮助,比如会计师事务所之间既可以开展审计内容的复核工作,也可以对审计方法、审计程序以及审计结果进行重新复核,从而更好地保证审计结果的准确性和有效性,保证审计工作质量。
  综上所述,会计师事务所在开展审计工作中风险是很难避免的,而审计风险的存在则大大地限制了我国会计师事务所行业的发展,为此要有效地控制审计风险的发生,会计师事务所应当注重提高会计师的专业能力,完善审计单位的内部控制,从而降低审计风险,提高审计工作质量。
  (作者单位:中审华会计师事务所(特殊普通合伙)河南分所)
  参考文献:
  [1]周卫仙.会计师事务所审计风险的防范与控制研究[J].企业改革与管理,2019(3):179+181.
  [2]陶思彤.会计师事务所审计风险防控研究[J].农村经济与科技,2019,30(2):96-97.
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