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浅谈经济责任审计风险及其防范

作者:未知

  由于审计环境的复杂性、审计对象的特殊性,经济责任审计所面临的风险也更为突出。因此,有必要对经济责任审计中容易出现的问题形成的原因进行深入的总结,以便及时防范。
  一、经济责任审计概述
  经济责任审计,是对国家机关领导干部任职期间的经济活动进行的审计,进而确定被审计对象的财政支配是否合理合法,避免国家机关的领导或者干部有违法的现象。经济责任审计主要目的是明确个人的履职情况,加大监管力度。因此,经济责任审计工作可以加强我国廉洁透明的行政管理工作。但是经济责任审计因为审计政策性较强并且环境较为复杂,要注意风险防范。
  与一般审计不同,经济责任审计有些特殊,主要体现在以下方面。
  经济责任審计的内容比较多,而且审计的对象是有一定身份的领导者,所以难度很大。经济责任审计的时间跨度相对比较长,而且有许多不可预知的情况发生,如果审计人员认识不足,或者对审计过程中不确定因素的把握不准确,都会增大经济责任审计的风险。
  经济责任审计,在审计过程中会随时发生难以掌控的变化,导致审计人员无法对这些不确定因素进行全面分析和总结。另外,审计人员在进行调查时常常处于被动地位,除了要经过相关的授权,有些情况还不一定能够掌握全面。所以,审计人员不但要能评估审计工作中遇到的风险,而且要对预估风险具有一定的控制能力。
  二、经济责任审计风险的形成原因分析
  审计人员进行经济责任审计时,面临的风险有其客观因素。经济责任审计往往涉及很多人的利益,增大了审计风险。比如,审计人员在进行经济责任审计时有时会受到来自领导的压力。经济责任审计的对象也很特殊,都是有一定身份和资源的领导干部,所以更要小心谨慎。经济责任审计的工作比较复杂,需要人员较多,只有投入较大的成本才能保证审计结果的准确性,而现实中审计是受到人手、资金和时间等方面的限制的。
  审计人员进行经济责任审计时,有些风险是由主观因素造成的。这主要体现在审计人员的能力方面。审计人员自身专业能力不足、责任意识不强或使用了不正确的审计方法,都会导致其在工作过程中不能很好地运用审计标准,从而使得审计工作存在风险。
  三、经济责任审计风险的防范措施
  要想做好经济责任审计工作,避免审计风险,需要采取有效措施。
  (一)严格程序,规范审计
  经济责任审计,要根据国家规定的相关程序开展工作,并在该过程中规范操作。
  鉴于经济责任审计调查对象的特殊性和工作环境的复杂性,审计人员在审计过程中必须对工作进行充分的了解。在开展审计工作之前,做好充分的准备。首先,做好审计调查工作,对需要审计的内容进行认真阅读,分清主次;其次,在掌握理论的基础上,做好必要的调查取证;最后,审计人员在审计过程中,对审计工作进行客观评价,不加入个人感情因素,对所审计的对象和问题不夸大,讲究真实可靠,不主观地看待审计问题,能够理智客观地对待,在写审计报告时,一定要建立在事实的基础之上。这样审计工作才能准确、客观,降低审计风险。
  (二)采取有效手段,完善审计评价
  进行经济责任审计,除了要保证审计过程的准确、合理外,审计人员也要采取科学的工作手段,降低审计风险的发生。经济效益审计是经济责任审计中一种常用而且合理的方法,它通过对相关经济效益的分析,可以更好地对审计对象的责任进行判断。但这只是经济责任审计的一个手段,为了审计的客观、准确,要多方面着力。同时,为了做好经济责任审计,无论是从目标的设计还是工作标准上都要制定一套完善的评价标准,审计人员根据这套评价体系,才能将审计目标落到实处,从而保证审计的准确性。
  (三)提高审计人员的综合素养
  提高审计人员的综合素养有助于降低经济责任审计的风险。对此,国家审计机关要强化对审计人员专业理论方面的培训,为提高其审计判断水平做准备。另外,要加强国家审计机关审计人员道德方面的教育。因为只有专业过硬、道德高尚的审计人员,在审计时,才能客观公正,保证结果的准确性。
  (作者单位:新蔡县审计局)
  参考文献:
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  [4]孙志娟.关于经济责任审计与审计理论创新的探讨[J].时代金融,2014(3).
  [5]肖文娟.基于内部控制的企业经济责任审计研究[J].金融经济,2016(4).
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