股权架构下的税务问题

作者:未知

  【摘 要】今年来国家为促进中西部地区经济发展、鼓励企业进行产业转移,颁发了许多财政补贴以及税收优惠政策。在国家大力发展经济的前提下,各企业单位应重新考虑股权构架下的税务问题。笔者以天然气公司的税务问题为例,分析了税务问题产生原因,并从天然气企业自身发展的角度以及天然气企业投资方的角度提出了税务问题的解决与预防对策,供相关工作人员参考借鉴。
  【关键词】天然气公司;股权构架;税务问题
  对于企业股权构架下税务问题的思考有助于企业重新进行发展与投资定位,帮助企业明确自身的发展需求并制定有针对性的投资规划。除此之外,对于股权构架下税务问题的思考能够强化企业对税收优惠政策的利用,避免发展过程中的税务问题,进一步提高企业的经济效益。
  一、天然气公司税务问题的成因分析
  现阶段的天然气企业若想有一个好的发展,必须要做的就是将天然气企业自身的视野开放,全方位对本天然气企业与外界的信息进行了解,避免出现财务风险,只有这样才可以让天然气企业得到健康全面的发展。主要分析对天然气企业外部产生影响的因素:
  1.1国内政策的改变为天然气企业带来的税务问题
  根据研究结果我们可以明白经济政策稳定对与一个天然气企业的重要性,其重要表现在可以给天然气企业提供优质的外部经营环境,保障天然气企业能够稳定健康的发展。在天然气行业中这一项工作也十分必要。现如今,我国天然气行业管理部门包括:国家发改委以及各个省份的发改委,其实行的权利主要包括:环境的保护、国土资源、安全监察、水土保持等。发改委的工作主要是制定中期、长期的能源发展计划,并且制定与实行相应的政策与法律法规,与此同时还具备审批相应管道建设工程的责任。天然气的出厂价格的管理工作是由国家发改委负责,然而天然气的终端价格则是交由各个省份的发改委管理。这样一来就表示无论是国家还是各个省份的发改委,其政策的改变均能对天然气资源的分配格局与天然气的价格带来影响。严重的甚至是为天然气企业带来很大的税务问题[1]。
  1.2信贷风险导致的天然气企业税务问题
  如果天然气企业想要稳定的发展,就需要投入大量的资金。特别是在天然气行业当中,天然气的管道建设这项工程所需要的资金量很大,这些资金单独依靠企业自筹是远远不够的,通常还需通过银行、债券等方式来筹集,针对天然气行业而言,其一方面要持续的投入资金来增强建设的力度,另外一方面还要保证有足够的资金来偿还银行的贷款、债券利息。而天然气行业属于资金收益期偏长的行业,在偿还资金这一方面具有很大的压力,天然气企业同样存在着很大的税务问题[2]。
  二、股权构架下天然气企业自身发展税务问题解决对策
  2.1强化国家宏观调控力度
  将股权构架中天然气企业之间的联系明确在税法当中,还要加强监管力度。若想使税务机关更加容易的对各个竞争公司进行监督和管控,并且更加有针对性的为财政部门提供决策支持,就需要对税收法规中相关的规定进行明确。构建与企业股权架构相关的信息披露体系,强化相关信息的公开性,这对于资本市场来说具有无法替代的作用。信息的披露是十分重要和关键的举措,尤其是针对进行股权构架控制的天然气企业。上市公司不但应该对信息进行披露,还要对相关的信息进行保护,保护内容包含披露交易[3]。对股权架构下天然气企业之间的“税收套利空间”进行减少。利用股权架构主要是为了使天然气企业之间的税收整体负担得以减小。利用逐渐减少所得税的差额,使天然气企业在竞争架构的不同区域的税负成本进行降低,是天然气企业解决税务问题的有效手段。
  2.2强化企业自身管理力度
  天然气企业需要对税务风险进行严格的管理,构建完善、健全的税务风险管理机制,全面有效的控制企业运营的税务风险,在合理合法的情况下,尽量降低税务支出。除此之外,构建完善天然气企业税务风险的评价机制还能帮助企业充分的利用税务评价指标,全面评价天然气企业的纳税情况,以这样的方式来使納税行为的风险降低,并减小企业出现税务问题的概率[4]。
  三、股权架构下天然气企业收购与投资税务问题的预防对策
  天然气公司经常涉及股权投资与收购等实操,笔者所在的企业收购或投资的对象中民营企业居多。为有效预防企业在收购与投资过程中出现税务问题,工作人员在前期财务尽调就要考虑对方的税务合规性与追溯调整问题,同时在签署投资协议时要考虑公司组织架构的设计与税务成本的综合筹划,最后考虑投资退出时的税务成本问题[5]。
  3.1收购与投资前期税务问题预防措施
  在天然气企业进行股权投资或收购实操的前期,企业应对收购或投资的对象进行税务合规性与追溯调整问题进行综合考察。在进行投资平台选择时首先必须制定详细的税务管理流程,将税务管理权责细化至相关部门或个人;其次,对收购或投资的企业进行税务相关资料的调查、收集,将收集到的材料进行归纳存档;再次,按照投资尽调流程进行相关财务证明及资料的递交处理,确保企业负责投资、收购的管理人员详细了解投资对象的税务合规性;最后,企业应督促投资对象加强与税务机关的协调与沟通,确保投资、收购对象的追溯调整操作规范。并以此有效降低天然气企业在投资、收购发生的税务问题的概率。
  3.2收购与投资中期税务问题预防措施
  在天然气企业进行股权投资或收购实操的中期,企业应对投资、收购的对象进行公司组织架构设计与税务成本综合规划的考察分析。组织架构是一个企业进行经营运转、相关工作部门设立以及不同职位职能规划的核心依据。对投资、收购企业进行组织架构设计分析能够帮助投资决策人全面考察公司实力与发展前景,进一步帮助其做出科学的投资决策,有效避免投资与收购过程中的税务问题。企业的税务规划是在保证符合相关法律法规的前提下,有效利用税法的规定,以全面降低企业税务支出为目的进行的规划。对投资、收购的对象企业进行税务规划考察能够全面掌握该公司的税务态度及税务操作流程。在确保投资、收购的对象企业具有合理、合法的组织构架设计与税务成本综合规划后再进行投资协议签署能够有效防范天然气企业收购与投资过程中发生税务问题[6]。   站在投资者的角度来看,投资协议的签署能够对双方当事人的权利义务进行明确的规定,是一种有效的投资者权益保障措施。在投资协议的制定过程中,应对税收的优惠政策依据、税收优惠政策解释条款、税收优惠政策审批条款、申请财政獎励的条件以及财政返还的计算口径、返还时间、返还方式进行明确规定。在投资协议的签署过程中企业可聘请专业的税务律师设计交易结构,在合法合理的条件下最大程度的实现自身利益最大化。
  3.3收购与投资后期税务问题预防措施
  在天然气企业进行股权投资或收购实操的后期,企业的财务工作人员应充分考虑投资退出时的税务问题。按照国家税务有关法律规定,在投资方获取投资回报后应根据税法的相关规定进行税金缴纳,通常情况下,企业非直接持股的投资退出时将要面临重复纳税的问题,这对企业来说通常是一笔较大的现金支出,对于企业运行的整体效益有着至关重要的影响[7]。因此,关于投资退出时的税务筹划应当提前进行。企业进行收购、投资操作的根本目的即为合法获取利益,全面提升企业的经济效益,为要有效实现投资盈利,在投资决策的初期阶段就要进行投资退出时税负成本的考虑筹划,从而确保企业有效避免投资、收购过程中的税务问题。
  四、结束语
  综上所述,从企业自身发展的角度出发,可以通过强化国家宏观调控力度、强化企业自身管理力度来有效解决企业的税务问题;从投资与收购的角度出发,企业可以通过考虑对方企业税务合规性、组织构架、税务成本规划以及预先制定退出投资税务筹划来有效预防企业的税务问题。
  【参考文献】
  [1]杨秀平.探讨如何有效加强集团企业的税务管理工作[J].纳税,2019,13(09):19.
  [2]董鲜艳.浅谈中小企业的税务风险及其管理[J].财经界(学术版),2019(06):147+107.
  [3]李显冬.股权架构布局要重视穿透性问题[J].大众理财顾问,2019(03):28-29.
  [4]张海洲.破产清算过程中的财务问题及对策探讨——以NE光伏公司破产为例[J].企业改革与管理,2019(03):57+87.
  [5]丁小慧.并购重组中的会计与税务问题处理实务探讨[J].中国商论,2018(33):157-158.
  [6]段永庆,黄薇.VIE架构下税务风险与应对策略研究[J].现代经济信息,2018(09):178-179.
  [7]李想.合理的股权架构设计是多股东公司成功的基石[J].中国高新区,2016(09):93-95.
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