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浅谈企业全面预算管理存在的问题及对策

作者:未知

  摘要:随着经济全球化的快速发展,全面预算管理在制造型企业的应用也面临着新的机遇和挑战。由于全面预算管理在企业经营管理中起着非常重要的作用,是实现企业战略规划和落实经营目标的具体行动方案,是多数制造型企业普通采用的管理工具和方法之一。虽然全面预算管理对企业资金、效能发挥起着优化作用。但是在实际推行过程中,仍然存在一些问题,从而制约着企业经营管理水平的提高和资源的合理分配。本文在分析企业全面预算管理的重要性基础上,探讨当今现代企业全面预算管理中存在的主要问题,并提出了完善全面预算管理的对策和建议,为广大企业管理者提供参考,促进企业健康、稳定发展。
  关键词:企业;全面预算管理;问题;对策
  中图分类号:F275文献识别码:A文章编号:2096-3157(2019)10-0061-02
  全面预算管理是指企业为了实现战略发展规划和年度各项经营目标,采用一定的预算方法对预算期内所有的经营活动、投资活动、筹资活动和财务活动进行统筹安排,对预算执行过程和结果进行控制、分析、考核、奖罚等管理活动的全过程。
  一、企业全面预算管理的重要性
  1.实现企业战略规划,落实年度经营目标
  全面预算管理是企业战略管理的重要组成部分,通过全面预算管理,将企业的战略规划和年度经营目标有机结合,实现企业中长期发展。优秀的管理者,一般都会选择全面预算管理这个工具,使企业各部门和各员工明确企业未来的战略发展规划和年度预算目标。
  2.规范企业经营管理,防范生产经营风险
  企业日常生产经营中,通过全面预算的编制,使各部门业务计划按照预算执行。通过预算编制,使企业产品成本提前预测,合理定价避免销售亏损。通过预算执行结果反馈,高层管理者及时发现存在的问题,采取有效的应对措施,规避风险的发生。
  3.合理安排资金收支,实现资源有效配置
  通过编制资金预算,企业管理者可以根据实际需求,合理控制向各金融机构借入资金。对于无预算的资金支出,过程严格执行预算外资金审批流程。根据每月或每周资金计划和市场汇率波动及时办理外汇结算,从而降低资金使用成本。
  4.降低成本费用,提升企业竞争力
  首先,工业企业的市场竞争主要是成本优势的竞争,通过全面预算的编制和分析考核的落实,可以充分调动大家工作的积极性,严格成本费用控制。在编制全面预算的过程中,公司管理层一方面要结合企业外部环境和内部运营情况及时调整价格,另一方面要挖潜降成本项目,实现收入稳增长和成本低增长的趋势。其次,要使预算执行机构对当前市场变化和成本节约造成的各方面因素,作出及时调整,从而有效提升企业的竞争力。
  二、企业全面预算管理存在的主要问题
  1.预算管理的目标不科学、不合理
  预算目标是以企业未来长期发展战略和年度经营目标为导向,结合市场预测和考虑企业内部各项资源的基础上,由公司董事会审核批准的,在预算期间内各项经营活动要达到的指标。因此,在实际工作过程中,企业管理层与经营者往往有不同的想法,管理层更注重公司长期发展战略,期望公司销售部制定各产品年度销售收入时,在上年的基础上再增长几成,或者销售费用比去年有所下降。对各分子公司的生产计划也是紧跟销售需求,以客户需求为核心,要求各地工厂产能放大,编制年度管理費用预算的固定性费用通过管理手段实现下降。当各分子公司出现年度各项预算指标与公司发展战略不一致时,通常会采取从上往下强压的方式来解决。这样做可能在公司总体发展的道路上较适用,但会出现企业管理层和经营者因各自关注的利益需求点不同,造成双方相互讨价还价的局面,最终很难制定出科学、合理的预算目标。
  2.预算管理的组织体系不完善
  对于多数大中型企业来说,普遍存在公司管理者对全面预算管理的认识和理解不到位,导致预算管理组织体系设置不完善。一般编制全面预算的相关工作就会落实安排给财务部门,基本上不会单独设置预算管理委员会来执行。由于财务人员对公司产品的生产工艺和流程不熟悉,往往只能通过ERP系统的基期历史数据进行对比分析、判断各项指标是否异常,最终造成各项预算在执行过程中偏离实际,存在某些部门为了过分追求预算的准确性,导致资源浪费现象,或者预算指标定得太高、太低无法达成等情况发生。
  3.预算编制依据不规范
  全面预算编制的方法有多种,通常有些企业预算编制采取较为单一的增量预算方法,这样容易受基期数据不合理的影响,使各项预算偏离实际,无法达成最终目标。主要由于各项费用缺少定额标准,预算只能报总额,财务无法有效监督各部门预算执行。另外,年度预算编制完成后,有些企业每月不再编制滚动预算,这样年度预算无法具体细化、分解落实。
  4.预算执行和过程控制不到位
  如果说年度预算或者月度预算编制完成,只是全面预算管理工作的第一步,再完美的预算过程不去执行也只能是纸上谈兵,而预算执行和过程控制本身又是相辅相成的。目前,很多制造型企业注重年度预算编制,不关注预算执行情况,月度预算根本不去编制,严重影响全面预算管理在企业管理中的推广和有效落地实施。
  5.预算考核指标不合理
  要想搞好全面预算管理,关键在于落实各项考核指标。由于预算编制涉及人员较多,一般坚持“谁编制、谁负责”的态度。如果考核指标不合理的话,各项预算准确率肯定没法提高。大多企业针对全面预算管理缺少合理的考核指标,没有将考核与工资挂钩,预算编制多数由财务部门负责完成,业务部门很少参与当中去。如果年初各项预算考核指标未经大家集体讨论通过,存在各部门考核指标不公平现象,普遍认为预算就是财务部门的事情,就会造成大家对预算参与的积极性不高。
  三、完善企业全面预算管理的对策和建议
  1.确定切实可行的年度预算目标   对于以销定产的生产型制造企业,通常以销售预算的编制为起始,再逐一编制产值产量预算、产品制造成本、单位产品制造成本、主要材料采购预算、其他材料采购预算、设备采购预算、货款支付预算等。集团公司内部制定合理的年度产品销售定价,便于各分子公司根据年度生产计划及销售需求,测算各产品的产值预算及销售收入。采购部根据生产需求计划,制定各项主要原料的采购量和年度采购价格,作为财务部编制产品制造成本的主要依据。因此,年度的预算目标确定是否恰当,直接影响到全面预算管理工作能否顺利实施。当然,预算目标并不是说定得越高越好,还是要切合企业实际情况,经过努力能达到为最理想的预算目标。另外,为将预算管理的责任落到实处,公司管理层需要与各预算部门负责人签订《各部门年度预算目标责任书》。
  2.完善预算管理组织体系。
  公司应建立全面预算管理的组织体系,明确预算管理的决策机构、预算管理的职能部门和预算管理的执行机构。根据各公司的经营规模、组织结构、行业特点等因素不同,在全面预算管理体系的设置可采取不同方式,但应遵守科学规范、高效有力、全面系統、权责明确、权责相当等主要原则。首先,公司预算决策机构(由股东会、董事会、预算管理委员会组成)把来自股东及各级领导的要求,以及当前市场竞争中面临的压力传递给公司的各预算责任机构,将公司的战略规划转化为具体可操作的行动计划。预算管理部门对各预算部门上报的预算进行审查、汇总,提出数据存在的问题,在审查、综合平衡过程中发现的各项问题要及时提出调整意见,并反馈给各有关部门予以修改完善。根据公司规模大小可分别设置预算管理委员会、财务部、行政人事部、生产部、采购部、工程项目部等预算管理职能部门。预算执行部门可分科室和各生产车间及辅助部门。因此对于公司的车间一般应设置统计兼核算员岗位,由他们编制部门预算。避免财务部门本身不精通生产和工艺流程,闭门造车编制的预算不切合实际。
  3.科学、合理地进行预算编制
  公司应制定全面预算管理制度,明确预算编制以公司战略发展规划为导向,围绕年度经营目标编制而成。同时,根据国家有关的政策和内部环境影响因素,科学、合理地分析并判断行业及市场形势,结合当前企业实际生产经营能力,综合考虑影响年度预算各项指标。年度预算编制完成后,平时每月底还需要编制下个月度滚动预算来分解落实年度预算目标。根据下月生产需求及市场预测,结合供应链产能等情况,考虑产销平衡计划后,编制销售收入预算、销售费用预算、产值产量预算、产品制造成本预算、主要材料预算、管理费用预算等。一般年度预算正式下达后,没有发生重大变化不进行调整,各部门必须严格执行。对管理费用编制一般采取零基预算编制方法,职能部门制定相关的费用定额标准,各部门根据业务计划编制详细清单汇总金额。
  4.加强过程控制,严格执行效力
  企业为了保证各预算执行部门在预算执行过程中不偏离预算目标,需要针对预算执行的各个阶段采取一系列控制方法和措施。同时,企业应建立预算考核制度,对所有预算执行单位和个人进行考核,考核结果与工资绩效相挂钩。财务部每月定期或不定期将各预算执行单位上报的预算和本月实际已发生的数据进行核对,确认各预算执行情况。对于发现的问题及出现偏差较大的项目,上报公司管理层。各部门负责人要及时查找原因,采取纠正措施,保证各项预算目标的实现。财务过程到负责的车间和统计员一起跟踪预算执行,将预算做到事前、事中、事后控制。对资金预算做到月预算周计划日安排,对于无预算的资金支出按预算收支管理制度报领导批准方可开支。财务牵头定期组织召开成本费用分析会,由各预算执行部门汇报预算执行情况,解释预算执行中存在的主客观原因。
  5.完善预算考核指标
  根据企业规模和实际情况,科学设置预算考核指标,将预算考核与各部门负责人、员工的日常绩效工资考核挂钩。例如产品制造成本的准确率,原料单耗、水电汽单耗主要考核车间较合理。直接人工考核指标由公司行政人事部负责,因为涉及人员定岗定编问题,本身也不能由车间作决定。采购相关指标主要由采购部门负责,比如采购成本、应付账款周转天数等。生产部主要考核存货占用资金、存货周转天数、存货周转次数等。行政人事部还要考核全厂劳动生产率、职能费用总额完成情况等各项指标。财务部考核资金预算准确率、成本费用管控、资产折旧、税金、利润指标完成情况等。另外,最后预算考核指标不仅与企业战略目标相结合,还要与企业年度经营目标保持一致,充分体现管理层的意图和管理的导向性。
  参考文献:
  [1]王建林.企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济,2019,(07):54~56.
  [2]王劲媛.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论,2019,(04):131~132.
  [3]李奎.刍议中小企业全面预算管理存在的问题及对策[J].财会学习,2019,(06):16~18.
  [4]刘红艳.企业全面预算管理的困境及对策探析[J].纳税,2019,13(06):229~230.
  作者简介:
  徐杨琼,供职于浙江新农化工股份有限公司台州新农精细化工厂。
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