浅析国有企业财务内部控制制度的建立与完善

作者:未知

  摘要:国有企业在我国市场经济中地位突出,且通常为涉及国计民生的基础行业,其综合实力及发展前景的高低,对促进发展、服务社会等方面均有重要的意义。在我国经济体制和结构深化改革、企业优化转型的背景下,国有企业正面临着前所未有的竞争压力。高质量的财务内部控制制度,有助于在保证企业经营合法合规、资产安全的前提下,帮助国有企业提高经济效益。想要在激烈的市场竞争中立于不败之地,就需要构建科学的财务内部控制制度。本文从国有企业财务内控制度建立出发,在阐述国有企业财务内控制度相关内容的基础上,浅析当前国有企业财务内部控制制度建设所面临的问题,最后进一步提出改进建议。
  关键词:国有企业;财务内部控制;内控制度
  中图分类号:F275文献识别码:A文章编号:2096-3157(2019)10-0059-02
  一、国有企业财务内部控制制度建设的现状分析
  1.财务内控建设的内部环境不佳
  长期以来,由于各种主客观因素影响,我国国有企业对财务内控的认识十分有限,管理层对财务内控重视程度不够,企业整体财务内控建设的内部环境欠佳。主要体现在:
  (1)财务内控制度本身的缺失。在公司运营发展中,缺乏财务内控的相关纪律与框架,没有明确的控制程序与标准行为作为行为指南,企业文化随意,导致许多职务犯罪等各种经济问题出现。
  (2)制度不健全,缺乏系统性。许多管理层 “重实物控制,轻行为控制;重程序控制,轻整体协调”,经常忽视控制活动的动态变化,缺乏前瞻性,控制不足和重复控制现象频繁出现,导致了财务内控建设得不完整、不系统、不合理的现状。
  (3)财务内控流于形式。控制活动执行力疲软、效率低下。财务内控工作人员积极性不高,专业能力、职业道德水平均与企业发展需求存在一定差距。
  2.财务内控建设缺乏风险管理
  在经济一体化的背景下,网络信息全球化的态势势不可挡。在这日益复杂、多变的市场环境中,对于未来的预测显得更加困难和不确定。要想确保财务内控制度建设行之有效,风险管理将是一个不可避免的命题。对国有企业来说,风险管理的优劣关系着财政资金价值是否能保值增值。现阶段,不少国有企业并没有健全的风险评估制度。主要体现在:
  (1)缺乏风险防范意识,对于风险管理仅存在于形式上,大多为“面子”工程。
  (2)风险识别能力有限,对风险种类以及形成原因认识不到位,因此无法有效识别风险,并加以控制。
  (3)风险应对预案考虑不周全,对于突发事件难以做出相应的应急处理措施。
  (4)风险监控缺乏连贯性,管理体系无法与时俱进,与经济环境相适应。
  3.未有效发挥预算控制作用
  预算的主要作用就是合理的管理企业内部资源,运用有限的资源,创造最大的效益。目前,国有企业正处在去产能、求创新的关键时刻,这对预算管理的质量提出了更高的要求。然而,在实际操作过程中,由于内部业务范围广、项目种类细、资金金额大、分支机构多,再加上外部环境与政策的难预测性等等,给国有企业预算编制、执行及考核的有效实施带来了严峻的考验。主要体现在:
  (1)编制不科学。对预算工作没有正确认识,忽略了与其他部门联系,无法做到全局考虑。短期预算与长期预算相背离,无法做到有效衔接。
  (2)执行缺乏刚性。缺乏完善的预算管理组织架构,权责不明,预算控制形同虚设。
  (3)预算考核不合理。缺乏全面合理的经费支出预算考核机制及绩效管理。导致财务预算工作不能得到有效控制,进而影响到财务内控制度体系的建设。
  4.财务内控建设的信息化水平较低
  随着计算机信息技术的飞速发展,各行各业都采用先进的计算机技术为企业管理进行服务,许多公司能基本实现无纸化办公甚至是移动办公,降低了成本的同时,提高了工作质量和效率。当然,也有不少国有企业已开始利用信息化手段整合和优化内控系统。但在建立内控信息系统的过程中,也经常会遇到一些问题。主要体现在:
  (1)信息系统规划建设不合理,无法对于信息资源进行有效整合,导致实际操作中重复劳动,管理效率低下。
  (2)信息系统开发不符合企业动态化的内控需求,导致无法利用信息系统实施有效管理,无法及时发现潜在风险,导致决策失误。
  (3)信息系统自身安全措施不到位,导致公司面临机密信息泄露、毁损或被篡改的风险,削减企业核心竞争力。
  5.缺乏有效的内控监督机制
  对于内控的监督机制包括内部监督和外部监督两部分。
  (1)内部监督流于形式。内部监督是财务内控制度建设的重要保证。国有企业受上级财政部门监督力度较大,一般都会设立相应的内部监督机构。但多数情况下,内部监督机构并非为一个独立部门,而是通过依附其他部门存在,兼职、混岗情况屡见不鲜,内部监督缺乏独立性,控制监督工作无法有效进行,导致财务内控监督环节被弱化,财务内控管理处于滞后状态,限制了企业的健康发展。
  (2)外部监督的职能没有充分发挥。外部监督主要指受企业委托,会计师事务所对特定基准日的内部控制设计、运行的有效性进行审计。在实际操作过程中,会计师事务所审计一般以财務报表审计为主,缺乏对财务内控评价方面的审计。审计内容涵盖范围、审计深度以及审计整改方面均还存在不少问题,无法发挥应有的作用。
  二、对国有企业财务内部控制制度建设的改进建议
  1.加强内控管理意识,促进内控制度建设
  在国有企业改革转型的背景下,应结合改革的需求,建立现代化管理理念,强化风险意识和法制观念,不断巩固国有企业的市场主体地位。
  首先,应从管理层开始,强调内控管理的重要性,逐级向下进行权责分配,找准财务环节切入点,确定各部门职责,直至明确到每个员工的工作内容、目标。如此,上行下效,形成良好的内控文化,确保财务内部控制的系统性、合理性、有效性。   其次,严格用人制度,提高职业素养,定期对员工进行内控培训,提高业务水平。将内控管理作为员工业绩考核项目之一,调动员工的积极性。
  最后,结合我国企业内部控制基本规范和具体指引以及企业的内外部经济环境,兼顾全面性和重要性,经济性和制衡性,不断优化改进财务内控制度,形成良性机制,做到制度与企业同步发展。
  2.严格风险评估制度,提高风险管理能力
  国有企业在加强财务内部控制制度建设的同时,应当重视风险管理环节。严格风险评估制度,提高风险管理能力,为了我国企业尽快进入国际市场、参与国际竞争而保驾护航。
  首先,树立风险意识,明确风险管理组织架构及各自职责,适时设立风险评估小组。各个风险点均须建立有效的风险管理系统,对财务风险和经营风险进行全面防范控制。
  其次,结合市场变化及内部环境,对风险种类以及形成原因进行详细分析,借助信息系统对数据和信息进行收集、处理、判断、整合,通过技术手段及时、全面地识别风险。
  再次,从风险发生的可能性、影响程度、重要程度等方面结合企业的实际情况,对于被识别的风险进行分析,形成评估结果。根据评估结果建立风险应对方案以及风险预警机制。对可能发生的重大、突发性事件,还应制定应急预案,以确保突发事件得到及时妥善处理。
  最后,面对不断变化的内外部环境,应开展持续性的风险监控体系,发现缺陷,应及时做出调整,确保风险管理运行持续有效。
  3.建立全面预算管理制度
  积极学习不断出台更新的规章体系,通过全面预算管理,加强财务内控制度的建立。
  (1)重视预算编制工作。调动公司全员对预算工作的积极性。上有公司的战略方向建立预算标准,下有全体员工的积极响应,才能上下结合,确保预算编制工作的科学合理。
  (2)建立健全的预算管理职能体系。增设拥有专业技术的预算专员,运用会计信息系统对财务收支体系、会计科目进行细化、优化和统一,力求从全局出发,做好各个分支部门的联系工作,避免短期与长期预算相背离,保证预算管理的全面性。
  (3)根据预算指标分解加大执行力度。做到:一是将预算指标层层拆分,细化到每个部门、每个小组、每个个人,形成完整的预算执行责任体系。在各项生产经营活动及投融资活动中,严格预算执行和控制;二是提高预算执行的刚性,明确预算执行审批权限,除非重大差异,不得随意调整预算;三是预算的执行的情况应进行定期通报及监督,执行过程中发现的问题,应及时解决。
  (4)严格预算考核与奖惩。建立严格的预算执行考核体系,考核程序的全过程应当公开、透明,考核过程及结果均应有完整的记录。建立相应的奖惩机制,根据考核结果对预算管理效果佳的部门及人员进行激励,并且进行内部宣传,形成财务预算的良性循环。对预算执行不佳的部门及人员进行教育,切实做到奖惩分明。
  4.提高信息化水平,建立内控信息系统
  随着科学技术的突飛猛进,我们每个人都能深切地感受到网络技术的种种冲击。现代化的财务内控将是保证财务信息可靠及安全,提高企业运作效率的重要手段。作为行业领头者的国有企业更应积极适应当前先进的管理方式,充分利用先进的计算机技术,摒弃无法沿用的传统会计手工操作方式,将互联网大数据的优势运用到内控信息系统的建设中去。
  首先,在财务内控体系建立的前提下,对内控信息系统建设进行可行性分析,以明确内部控制信息系统建设的基本模式,确定建设方案。
  其次,根据建设方案,结合国有企业现有信息技术水平和管理模式,选择自行开发、外购调试、业务外包等方式开发或完善内控信息系统,确保系统符合企业内控的要求,全面建成内控信息系统。
  最后,建立系统使用管理制度,要求操作人员按照流程规范使用,包括:系统安全保密和泄密责任追究制度、访问权限管理、加强系统维护、数据备份等等,以保证在系统的使用过程中,能提供最为及时、准确的信息,便于企业作出最优的财务内控决策以及战略调整策略。
  5.独立内部监督部门,完善外部监督机制
  国有企业财务内控工作离不开完善的内控监督体系。对于监督环节的改进,必须坚持内外结合,双管齐下。
  (1)要设立独立的内部监督部门。该部门要与其他部门保持既相互联系,又彼此独立的状态,具有独立审计权利。摒除兼职、混岗情况,保持其部门成员具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养。使得内部监督部门发挥应有的监督职能,确保监督体系更加真实、可靠,避免“一言堂”的情况发生,为财务内控体系建设提供保障。
  (2)健全外部监督机制。选择有资质且信誉良好的会计师事务所,拓展审计覆盖范围和审计深度。对于监督环节发现的内控缺陷,要从其成因、表现形式和影响程度方面进行综合分析认定。对于认定的内控缺陷,应当重视事务所的专业意见,制定整改方案,将风险控制在可承受范围之内。
  三、结语
  完善财务内部控制制度建设,是企业健康平稳发展的必然需求。在全球一体化的时代浪潮下,国有企业要积极承担自身改革任务,完善国有企业财务内控制度建设,提高核心竞争力,推动企业的稳健、可持续发展。
  参考文献:
  [1] 黎国荣.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].会计审计,2018,(20):103~104.
  [2]刘焕胜.加强国有企业内部控制的对策分析[J].财经界(学术版),2017,(07):31~32.
  [3] 周宇.国有企业财务管理内部控制制度研究[J].经管空间,2017,(10):94~95.
  作者简介:
  熊文婧,供职于中国专利代理(香港)有限公司上海代表处。
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