浅谈公交客运企业内部控制

作者:未知

  摘要:在经济与信息技术飞速发展的今天,从管理上对企业提出了更高的要求,公交企业作为公益性国有企业更要适应社会发展,需要逐步制定系统、完善的适合公交企业发展的内部控制体系。长期以来,被严格管控的票价机制及企业传统经营方式与日益市场化的运营成本,造成票价与运营成本严重背离,导致企业亏损,这就要求企业在争取国家政策扶持的同时,必须通过加强企业内部控制,降本增效,促进企业健康持续发展。
  关键词:公交客运企业;内部控制;问题;建议
  中图分类号:F552.6 文献识别码:A文章编号:2096-3157(2019)10-0051-02
  一、公交客运企业概况
  公交客运企业作为公益性国有企业,承担着服务百万市民出行、保障城市公共交通正常运转的重要使命。长期以来按政府指令一直执行低票价、打折票价、免费票价。为了社会效益,公司一直是高成本、低收入运行,甚至连年出现亏损。企业效益与社会效益的矛盾;计划经济的票价与市场经济成本的矛盾日益明显。企业在肩负着服务市民出行任务的同时,也肩负着保证企业职工基本生存的、逐年上涨各项福利待遇及各项保险费用的负担。同时维持企业运营所必须的燃气油款、车辆的维修保养费、配件材料等刚性支出的逐年加大。企业的收支矛盾日益突出,资金缺口巨大。公司要兼顾市民的需求,提供高质量的服务,树立良好的公交形象,又要使广大员工有责任感、幸福感,更好的做好公交客运服务工作。随着人工工资、保险、修车费、燃润料、配件材料等刚性支出的不断上升,收不抵支的现象日益严重。公司在争取外部政策支持的同时,信息时代,通过加强公司内部控制,强化企业内部管理的同时,提高公交企业经济效益[1],降低运营成本迫在眉睫。
  二、公交客运企业内部控制存在的问题
  在企业收支矛盾突出,利润亏损的情况下,公交客运企业若要想持续健康发展,从企业自身角度必须通过加强内部控制体系科学管理企业,达到办理各项事务规范化,各项业务流程化,各职能部门协调化,达到强化企业管理、降本增效、减少亏损,促进企业实现战略目标的目的。现阶段,部分公交企业内部控制设计、实施、执行、监督过程中还存在着一定的问题[2]。
  1.企业的组织机构设计有缺陷,各职能部门及岗位职责分工不明确,协调性较弱
  首先,部分公交企业没有专门的内部控制部门或设立了具有内控职能的部門,但对企业内部控制的整体设计、执行、考核、评价不系统,导致内部控制执行效果不理想。各部门对在内控中所承担的权利和义务也不明确,缺乏协调性,办事效率低下,出现推诿现象。其次,各部门及各岗位职责不够明确,例如没有专门的内部审计部门,对内部控制的监督缺乏独立性,对在实施内控过程中承担的相应的职责不够清晰,企业的内部控制制度没有和业务部门的职责融合。
  2.财务管理体系不够健全
  第一,预算编制存在缺陷,预算编制不健全,缺乏刚性,执行不力,内部控制考核脱离预算,预算编制数据存在随意性。第二,财务监督核算方面,资金审批、对往来账目的管理、事故费的借款冲账及后续再发生治疗费的处理,涉及合同管理的业务处理及各业务的监督审核还需进一步加强。第三,财务信息系统建设薄弱,软件未能及时进行更新升级,存在财务信息系统数据丢失的风险。第四,会计人员专业技术有待提高,学习日益更新的会计理论知识的积极性较差。
  3.企业内部控制的整个过程缺乏系统性
  作为成立于1953年至今已有60多年历史的国有公交企业,内部控制一直存在于企业的各项事务中,不相容职务相分离,授权审批制度,经营目标分析,生产经营计划的制定等都一直贯穿于企业的生产经营,但作为老国有企业,制度陈旧、员工对内控的意识薄弱、管理人员在固有的生产模式下形成固有的生产经营理念都制约着企业内部控制的实施运行。虽然存在,但内部控制不系统,不全面。
  三、加强公交客运企业内部控制的几点建议
  1.完善机构设置,明确职责权限
  第一,设立专门的内部控制机构和内部审计机构,按照国家2008年《内部控制基本规范》及2010年发布的《内部控制配套指引》,从企业的实际特点出发,制定适合公交企业内部管理的控制制度,使内控制度从董事会到各职能部门;从董事长、总经理到每名员工都明确部门及自身在实现企业目标的管理过程中所担负的职责及相应的权利。内部审计部门定期对内部控制的有效性进行评价,提出内部控制的改进建议。
  第二,明确职责权限,将权利和责任落实到各责任单位。形成科学有效的职责分工和制衡机制。企业内控部门应根据企业发展战略制定企业的生产经营目标,并按一定的标准科学分解经营目标,下达到各职能部门,并要求按计划的进度完成,并制定相应的考核标准进行绩效考核。把企业经营目标细化,使每个职能部门、每名员工了解在内控中要做什么,要做到什么标准,达到标准会对企业产生怎样的效益。通过调研了解到,如果各职能部门及员工都明确自已的责任,并且与他们能创造的企业效益挂钩,会大大增加他们的积极性与创造性。
  2.加强全面预算控制及完善财务监督核算体系
  第一,加强全面预算控制。预算作为企业经营目标的量化,在整个企业生产经营过程中起着引导作用。建立完善预算编制制度,营运、技术、人力资源、采购部、办公室、场站维修等各职能部门相互配合,运用符合企业实际的科学方法,综合运用各部门提供的既符合实际又有一定预见性的数据。通过从车队、分公司、总公司职能部门各单位上下结合方式,形成经董事会审核的全面预算草案。企业在内部控制管理中加强预算执行控制,按照预算编制的目标执行预算,定期计算预算执行进度等情况,分析原因,找出差距及风险控制点。公交企业的基础是保障车辆的运营,所以运营公里预算又是整个预算的基础,保养费、小修费、轮胎、电瓶等主要的刚性支出都是依据车辆的运营公里为基础测算的,由于公交企业的特殊性,不能像产品销售企业那样以销定产;公交企业在预算运营公里时要考虑到社会效益,不能因为哪条线路成本高或者收入低就减少运营公里及运行次数,这种矛盾要求公交企业的预算是在兼顾社会效益的同时又要合理控制成本。为了节约成本,有时会影响预算的执行效果。企业正通过科学规划、合理布局公交线路,减少线路重复率、提高运载率缓解预算能否百分百执行的矛盾。加强预算执行考核机制,企业通过成本考核、收入及公里等指标考核预算执行情况,考核结果与绩效挂钩。   第二,完善财务监督核算体系,加强资金管理。制定适应企业的财务监督核算体系,按照会计法律法规及会计准则审核处理每笔经济业务,保证会计信息及财务报告真实完整,为企业生产经营提供有效的数据。严格按照年度资金使用计划及企业的授权审批制度支付资金。公交企业中事故费损失支出是企业资金支出的一个较重要的项目[3],在内控管理上存在很大的风险,经调研,企业挂账在其他应收款上事故费借款占企业流动资金的比例较高。企业要运用不相融职务相分离的原则制定相应的措施,按照事故处理部门发放的文件及相关事故处理的法律规定对全部事故进行理顺。把事故分类处理,与财务部门沟通协调,制定事故借款后续处理的相关规定。不能及时结案冲账的事故要有相应的记载,说明原因。如因办事人员个人原因的要有相应的考核措施,以达到加强企业资金管理的目的。企业的采购业务流程较为完善,物资采购执行专门的招标程序,且借款冲账手续较为合理,与材料保管部门每月都能做到账实相符。涉及到经济业务往来的合同是企业财务资金收付的关键依据,加强合同的登记保管,及收付资金前对合同关于资金收付条款的研究,注意涉及税收、税率方面的风险,尤其对于国家调整增值税税率后,合同中涉及这方面内容的表述是否清楚。以免给后续经济业务的开展带来经济纠纷。
  第三,财务信息系统建设要与企业的ERP数据系统进行融合,做到从财务中来到业务中去。按照会计法及相应法律法规进行财务凭证录入,账表编制,财务数据分析的同时,也要发挥自身业务上的优势,通过数据分析参与企业风险评估及管理。这就要求会计人员不但要精通业务,还要熟悉会计现代化处理手段,保证数据的准确与可靠[4]。
  第四,信息化的发展对会计专业人员提出更高的要求,要求会计人员要与时俱进,不断学习日益更新的会计法律法规,不断充实业务知识,进行会计继续教育学习,培养全面会计人才。
  3.建立系统的内部控制体系,完善内部控制监督评价体系
  第一,内部控制体系是由企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门及全体员工共同参与的。从企业层面的组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化等方面找出与企业实际相关的主要风险及关键控制点和控制措施。内部控制专门部门负责制定内部控制手册并经董事会批准后组织实施。定期召開经理办公会,采购、营运、财务、技术、人事、信息、宣传、纪委等主要职能部门和业务部门负责人汇报各自的主要工作及工作中存在的问题及风险。主要事项还要经党委会、董事会议定实施。
  第二,进行内部控制评价及审计。企业应围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素,对公交企业的内部控制进行评价,应由内部审计部门根据企业的实际运营情况及管理要求,制定科学的评价工作方案,报董事会批准后对企业进行内部审计评价。通过评价找出企业各环节的风险点,加强对企业的管理,使内控制度更健全,并聘请专门的会计师事务所对企业的内部控制进行审计。
  四、结语
  加强内部控制是公交企业生存发展的关键,公交企业应当认真梳理自身的管理体系和内部控制制度[5],要从管理上下功夫,改变经营方式,改善经营理念,找准能切实控制企业成本的关键控制点,加强管理及财务监督机制,在有限的资源配备下,尽可能发挥企业的最大潜能,减少支出,通过合理布局线路,优化线网结构,利用现代信息化管理手段,使成本的支出达到最优化,保证公交客运企业的健康可持续发展。
  参考文献:
  [1]陈飞.公交企业收入内部控制研究[J].现代国企研究,2015,(12):70.
  [2]朱雪芹.浅谈快速公交企业内部控制体系的建立[J].当代经济,2016,(02):104.
  [3]张颖.信息时代背景下公交企业的内部控制探析[J].现代经济信息,2016,(06):97.
  [4]刘阳.浅谈公交企业事故借款和事故经济损失核算内部控制[J].人民公交,2015,(11):31.
  [5]祝春彦.公交企业内部控制的有效性及效率问题探究[J].中国总会计师,2017,(12):125.
  作者简介:
  田晓曦,供职于抚顺市公共交通有限公司。
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