高新技术企业财务内部控制机制存在问题及其对策

作者:未知

  摘要:近年来,高新技术企业受益于国家税收、政府扶持补贴的优惠政策,得到飞速发展,但许多高新技术企业内部控制机制仍处于传统层面,企业内部控制的效果就大打折扣。本文在分析高新技术企业财务内部控制存在常见问题的基础上,并提出相应对策及其建议,以期更加有效地加强财务内部控制。
  关键词:高新技术企业;内部控制;存在问题;解决对策
  中图分类号:F275文献识别码:A文章编号:2096-3157(2019)12-0032-02生产力的发展依赖于科技的推动,高新技术企业数量的多寡反映了一国科技水平的高低,在当前市场经济大环境下,国家在创造最好的营商环境支持高新技术企业的创立与发展,高新技术企业是当前市场经济环境中最有发展潜力的群体,可以增强国家的竞争力。有关数据显示截至到2016年年底,遍布全国各地的企业孵化器帮助了超过22万家初创公司成立,据有关方面推算,5年以后,科技型创新企业对我国经济总量的贡献将超过一半以上。经调查了解到该类企业的内部控制制度大多数仍然处于传统水准,已不适用于该类企业的运营管理需要,有必要形成一套现代的高效的企业财务内部控制机制以取代传统,以期更加有效地为高新技术企业的发展保驾护航。
  一、高新技术企业内部控制机制的特殊性
  建立完善健全有效的财务内部控制是确保企业资产安全、企业高效运营和实现经营利润目标的必备条件。财务内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业日常经营管理体系中具有举足轻重的作用。高新企业因其自身独特的特点,其财务内部控制机制也具有其特殊一面。
  1高新技术企业,高增长、高收益同时伴随着高风险性。高新技术企业的创新产品一旦得到市场的认可,这种创新将在一段时期时具有垄断特征,凭借其新颖和新技术特性将迅速的占领市场,投资回报率在短短的几年内或者几十年内翻几十倍甚至上百倍,使企业在短短的几年内就发展成大公司。企业在获得巨大经济效益的同时随着市场、技术、时效周期的不确定性以及人才流失的风险,不管哪项发生,都会给高新技术企业以沉重的打击,因此在高收入、高回报下伴随着高风险。
  2高新技术企业,创新性高,内控机制需要不断创新。创新性高是高新技术企业基本特点之一,在高新技术企业认定时一个重要指标就是高新技术产品(服务)收入占比要大于等于60%。技术创新是动力,有了创新才能保持企业巨大的竞争优势,是企业获取高额利润的源泉,要跟上管理,内部控制机制要不断创新。
  3高新技术企业,高投入,投入资金结构要合理。高新技术企业研发要取得科技成果,需要在研发、试验、专用设备的采购等方面投入大量的資金,而且技术难度越大、越复杂,需要投入的资金就越多。根据《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定:企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值,最近一年销售收入小于5000万元的,比值要大于等于5%,最近一年销售收入在5000万元~2亿元之间的,比值要大于等于4%,最近一年销售收入大于2亿元的,比值要大于3%。研发投资事关未来的发展潜力和竞争力。当前的经济形势下,大部分中小民营企业以及部分国企出现了经营困难,与此同时劳动力人口在逐年减少,用工成本却在不断提高。支持高新技术企业发展并加大资金投入就显得十分必要和紧迫。中国在2019年将超越美国成为全球最大的研发投入国,只有投资结构合理,才能保证资金使用价值最大化。
  4高新技术企业是知识密集型企业,为此需要投入大量人才资本。高新技术企业主要依赖高端人才从事生产经营,集技术、智力、信息等高级生产要素于为一体。与传统行业对比蕴含了更高的科学技术知识含量。高新技术企业认定条件之一就是,从事高新技术产品研发的技术人员占企业总职工人数10%以上,因此高新技术企业需要有大批量的研发人员和技术人员,是知识密集型企业,为此需要投大量人才资本。
  二、高新技术企业财务内部控制存在的普遍问题
  1内部控制体系未及时更新,仍然停留在传统层面,缺乏科学性和系统性。对于高新技术企业,在我国兴起的时间比较短,发展又太迅速,尚未具有西方国家完整可行的内部控制制度,仅参考传统行业的内部控制制度,缺乏实效性和科学性。有的高新企业即便制定了一套相关制度,但基本上为财务管理的部门性制度,甚至与实际业务脱节,不具有针对性、时效性和系统性。
  2企业经营者管控意识淡薄,管控制度形同虚设。在高新技术企业的经营管理中,企业经营者对财务内部控制管理工作不够重视,管理者更多的精力投放在企业的新产品研发及新项目带来的收益上,侧重关注公司的生产和销售,从而忽略财务内部控制管理的重要性,导致财务内部控制管理制度形同虚设。
  3缺乏高素质的财务人员。财务管理工作是现代企业管理工作的一个重要组成部分,通过对企业运营中的各种数据进行处理和分析,为公司的各种生产经营决策提供数据参考,协助企业规避各种经营风险,保障企业平稳、健康、可持续发展。一个高新技术企业想要持续经营、不断发展壮大,需要一批高素质的会计人员来支撑。尤其是那些精通会计政策、通晓国际惯例、熟知上市规则、掌握政府各项扶持政策和企业管理等知识的高素质复合型高级财务人员,是高新技术企业经营发展中不可或缺的“好管家”。企业为了降低财务支出的人工成本,在招聘会计人员时,对其综合素质要求相对较低,未能达到财务内部控制的预期效果。
  4信息传递和沟通不畅,导致信息不对称。企业有效信息沟通是企业管理的重要部分,同时也是内部控制的保证。财政部等五部委制定的《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》指出了内部信息传递应关注的风险和相应管理措施。日常工作中信息传递不实或者沟通不畅将导致企业内部信息严重不对称,进而影响企业管理者的正常决策,形成管理漏洞,造成企业损失。
  三、建立健全高效的财务内部控制机制的对策   1建立健全高效的内部控制机制,为企业监管做好准备。高新技术企业的发展永远离不开完善健全的内部控制机制,高新技术企业应该意识到内部控制机制的重要性。高新技术企业建立与之实施相匹配的财务内部控制,应遵循全面性、重要性、制衡性、成本效益和适应性等五大基本原则,并以“可行的保留,欠缺的补充”为依据对企业现行内控制度进行清理和修订,确保制度的完整性、全面性,充分体现动力和压力、激励和处罚等机制。内部控制机制必须是以环境为基础,以风险评估作为依据,以有效的监督管理作为保证的一个有机整体。这样完善的内部控制机制才能有效的防范经营过程中遇到的各项风险。
  2提高企业管理层对内部控制的管控意识和责任感。要建立健全企业财务内控制度,首要任务就是加强企业管理层的风险防范意识,提高管理者的财务内部控制理念,只有企业管理者意识到了财务内控的作用和功能,才能在实际工作中强有力的推行、引导和支持财务内控工作。对此建议高新技术企业做好以下几方面的工作:第一,根据国家相关的法律法规完善公司治理结构,明确股东会、董事会、监事会各自的职责和权限,形成有效的分权管理系统和相互制衡的机制,保持各自的独立性,避免以上权力过度集中在某個部门上。同时,董事会及监事会成员应熟知本企业生产经营特点,懂得一定的财务知识和具备一定内控管理能力,能够客观公正的执行及决策财务内控制度;第二,合理设置部门及岗位职责,坚持部门之间分工明确,不相容的职务相分离的原则,形成独立的协同与制约关系;第三,独立监督机构及考核部门,做到事前有预算,确保制度执行过程有监督,结果有考核,事后有总结,全力维护内控制度的权威性。
  3提高财务人员的素质。要持续加强对财务人员的专业知识和理论知识进行培训,提供、制造各种内训和外训机会。给财务人员一个施展才华的舞台,让财务人员有机会参与到管理与决策的重要性工作中,使财务人员能客观的感受内外部环境带来的变化,拓宽工作思路,提升工作格局,多维度考虑分析实际中遇到的实务问题,积极从单一的记账工作中跳出来,努力从单一会计向精财务、懂业务、知策划的复合型管理人才迈进。
  4加强会计信息系统建设和沟通,强化ERP系统的管理。目前快速变化的外部经营环境要求高新技术企业要有超强的应变能力,使得高新技术企业内部分工越来越细,受企业内部条件的限制,信息层层传递,路线长,速度慢,各部门的信息很难完全共享,已成为高新技术企业发展的绊脚石,制约了企业的正常发展。可见传统的管理模式显然已不能满足高新技术企业现阶段发展的需要,如果不建立与之相适应的现代化管理信息系统,实现规范化和标准化的管理来提高高新技术企业经营管理效率,就很难在这科技发展日新月异、社会竞争激烈的时代获胜。因此,高新技术企业当前首要的目标是实现企业内部管理与ERP系统相结合,实现企业内部资源共享、减少财务风险、优化企业管理等多方面的经营需求。所以,高新技术企业要规范化、规模化、全球化,强化ERP管理是必然的。
  四、结论
  “得控则强,失控则弱,无控则乱”,内控制度是企业制度的核心,是企业生命力的重要保证。高新技术企业如何在瞬息万变的市场环境中立于不败之地,在实际经营中则需要积极采取有效措施,不断完善内部控制体系,同时加强ERP系统对企业的风险预警、成本监督管理,及时解决高新技术企业内控过程中随时涌现的新挑战性问题,从而为高新技术企业长远发展打好坚实的基础。总之,建立健全有效的财务内部控制是高新技术企业规避风险,实现持续健康发展的有力保障。
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  作者简介:
  邵珍花,供职于厦门视诚科技有限公司,会计师。
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