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“营改增”对税务管理工作的影响

作者:未知

  摘要:随着经济全球化和经济一体化对我国经济的影响,我国的经济发展也需要顺应世界发展的潮流,尤其在企业税负方面,需要做出巨大的改变,“营改增”政策的提出不仅促进了我国经济的快速发展,对企业税务管理工作也产生巨大的影响,本文阐述了“营改增”的主要内容及其原因,同时提出了企业应对“营改增”政策需要制定的管理政策,对企业提高税务管理效率,减少财务风险和降低企业税负具有重要的意义。
  关键词:营改增,税务管理,影响
  中图分类号:DF436文献识别码:A文章编号:2096-3157(2019)12-0030-02营业税和增值税是我国主要的两大税种,随着我国经济的发展,“营改增”政策逐渐在全国范围内推行,截至2016年5月,我国的营业税彻底退出税收舞台,而逐渐完善了增值税的相关制度,对我国财税制度进行了又一次的变革,更加有助于促进我国经济的高速发展,对大部分的企业来说,“营改增”是企业减少税负的重要政策,不仅可以有效地推动企业的全面发展,使企业获得更多的营业利润,避免了企业被重复征税,加强了国家对税收的征管,完善增值税的抵扣链条,保证了企业长期可持续的发展,同时更加明确了增值税和营业税的界限,提高了税收征收管理的效率和水平。
  一、“营改增”的主要内容及其原因
  1“营改增”的主要内容
  “营改增”主要是指营业税改增值税,2012年1月,在上海进行了“1+6”的行业率先试点,其中的“1”为以陆路、水路、航空、管道运输等在内的交通运输业,“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分服务业,该试点工作也主要是针对部分服务业不再征收营业税而只纳入增值税的增收范围,随着营业税改增值税试点工作的范围逐渐扩大,同时财政部发布了《营业税改增值税试点有关企业会计处理规定》,也保证了“营改增”试点工作的顺利进行。由此之后,营业税改增值税在全国很多城市逐渐展开,并且公布了一系列的实施办法和规定,给全面推行“营改增”政策打下了坚实的基础。“营改增”政策全面推行之后,2016年的5月1日,“营改增”政策在全国范围内得到了全面的推广和实行,在《关于简并增值税税率有关政策的通知》中提出自2017年起简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。农产品、自来水等货物的税率为11%,纳税人购进农产品则按照规定抵扣进项税额。在2017年10月30日,国务院常务会议通过的关于废止营业税暂行条例的决定草案,即代表着营业税正式退出了税收舞台。
  2“营改增”的主要原因
  自2016年5月1日“营改增”工作在全国范围内全面推广之后,减轻了我国的企业税负,也进一步优化了我国的税费结构,促进了企业产业结构的调整和主营业务的细分。而“营改增”的主要原因,一方面,是在征收营业税的过程中,一些企业或单位由于以全部营业所得作为营业税的计税基础的原因,可能會造成重复征税,这对企业的营业收入和利润具有重要的影响,不利于企业的发展,而通过实施“营改增”政策,有助于企业减轻税负,增加企业的营业利润,给企业的长期发展提供了重要保障,对企业经营管理具有巨大的推动力。另一方面,有利于税收部门的税收征管,在实施“营改增”政策之前,营业税和增值税在某些明细方面定位并不准确,如销售业务、兼营业务、劳务费用等方面,容易混淆征税分类,在劳务和商品销售方面出现问题,在实施“营改增”政策之后,增值税的征收与管理都由同一个部门管理,明确了税收的界限,也解决了劳务与销售之间产生的问题。最后,有利于企业之间的竞争,通过“营改增”,企业需要对供应商进行更加慎重的选择,以此来有效减轻企业的税收费用,促进了供应商之间的竞争,更加优化了企业的经营结构。
  二、“营改增”对税务管理工作的影响
  1有效降低了企业税负
  企业税负过重,可能会造成企业数量减少,在我国经济快速发展时期,企业是我国经济的重要支柱,税收来源也会逐渐枯竭,而深化增值税改革政策,聚焦实体经济逐渐成为了我国经济发展的重点,降低企业税负、优化营商环境是保证当前企业能够蓬勃发展的重要推动力,尤其对实体经济、制造业来说,“营改增”政策给众多的制造业企业显著降低了税收负担。在十三届全国人大二次会议中提出要利用营改增等载体,平均每年给企业减税降费1万亿元,制造业等行业现行16%的税率要降至13%。将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所有行业税负只减不增。再加上我国增值税税率的调整,企业所能得到的企业利润得到了很大的提升。在政府工作报告中也提出了要深化增值税改革,大幅降低企业的交税负担,健全抵扣链条等措施,逐渐建立我国现代化增值税制度。
  2加大了企业财务税收的风险
  “营改增”作为目前规模最大的结构性减税措施,解决了“营改增”之前重复纳税的问题,有效的降低了企业的纳税负担,但是“营改增”的政策给企业的财务人员带来了巨大的挑战和机遇,加大了企业财务税收的风险。一方面,在“营改增”政策实施之后,企业的会计核算的内容变得更加复杂,主要体现在企业的取得和使用发票不当、税率使用不当、分摊进项税额不当等多个方面。另一方面,在经营过程中,企业发生的办公费用、材料加工等费用需要开具专门的增值税发票,不利于企业财务管理工作。尤其在规模较大的企业,业务十分复杂,涉及到的财务工作就越加复杂和庞大,税收风险也相应地增加。而由于当前税收风险管理制度不适用于现有的对税风险管理的要求,也就造成企业税收风险的主要原因。
  3影响企业的会计核算工作
  “营改增”不仅改变了企业的整个会计核算体系,同时还带来了开票系统、报税系统、认证抵扣、税款缴纳等操作方面的一系列新问题,“营改增”对企业的财务核算管理提出了新的要求,“营改增”之前营业税只有一个会计科目,然而在增值税制度全面推行之后,采用抵扣的核算模式,不仅增加了多个会计科目,在进行会计核算时也增加了难度,在开票、报税、抵扣、税款缴纳等方面,容易产生其他的财务风险,尤其是企业的发票风险,由于企业对发票的使用不当,容易给企业带来严重的财务风险,如在核算资产、负债、成本的过程中,营改增的制度全面推行之后,需要增加更多的会计明细,提高了审计和会计的核算难度,需要财务对企业的会计核算更加了解和熟悉,加强对新税收制度的业务能力,同时需要对企业的税收工作加强管理。   三、“营改增”企业税务的应对对策
  1增强企业税务管理能力
  “营改增”的政策实施之后,虽然给企业大幅降低了纳税负担,但是也要不断增强企业的税务管理能力。一方面,要对企业的财务会计人员加强培训管理,由于“营改增”政策的执行,新的制度与旧制度之间需要一个逐渐适应的阶段,很多的财务会计人员由于本身业务并不熟练,再加上新的税收制度的实行,需要对新的会计核算工作进行培训和学习,提高企业税收管理的效率。另一方面,要加强对发票的管理,增值税的发票与其他的发票具有很大的区别,不仅可以反映经济业务,也具有完税凭证的作用,发票的获得、开具、管理与传递、作废等过程,需要严格把控发票的管理,杜绝虚假发票,对发票进行定期的检查。最后,要对账务处理进行规范管理,防范会计核算中的财务风险,“营改增”政策实行之后增加了很多的会计核算内容,因此给企业的计税方式增加了很多的麻烦,因此要逐渐建设和完善企业新的税务管理工作制度,降低企业的财务风险。
  2优化企业经营结构
  “营改增”对企业的经营结构与资金管理具有重要的影响,尤其是在服务型产业以及交通运输方面最为显著,不仅调整了税率,还是“营改增”政策自试点工作推行以来,极其重要的一部分,随着减税降负的力度不断增强,企业也需要不断地调整和优化自身的产业结构,减少一些不必要的营业业务,尽可能地提升公司的主营业务能力,增强企业优势产业的核心竞争力,提高企业的服务能力水平。尤其对大规模企业来说,更加需要减少对总公司的依赖,加快企业的创新,建立和完善企业的税务管理制度,加强对资金运营的管理,降低企业成本,尤其在“营改增”政策实施之后,减少了很多重复征税的现象,企业的营业额得到了显著的提高,在营业税金和各种附加项方面的开支也逐渐减少,公司的利润增加,更加有利于企业的发展,集中企业的力量发展企业的核心产品,加快企业在市场中的发展速度。
  3明确国家稅务法律法规
  随着国家“营改增”政策的不断深入,减税降负的力度越来越大,企业为更大幅度地降低企业的税收成本,需要严格遵守国家的税法,不断推动企业经营管理活动的合理性和健康发展,实现企业利益的最大化。一方面,要按照国家的法律规定,推动“营改增”的推行,积极配合税务部门的税收申报与缴纳,杜绝偷税漏税的现象。另一方面,要根据“营改增”的政策内容调整企业方针,根据新的税收政策完善会计核算的内容,在新旧税收制度中顺利过渡,降低企业的财务税收风险,降低发票、报税等方面的管理难度,符合国家法律法规的要求,避免出现账目不明等不规范的现象出现。最后,要根据“营改增”政策法规的内容调整企业的经营方针,尽可能地提高企业的经营利润,重新激发企业的创新创造活力,保障企业健康稳定的发展,改变企业的经营管理模式,减轻企业的经营成本和赋税压力。
  四、结论
  “营改增”是我国财务税收制度的又一次深化改革,对促进我国经济的稳定、健康发展具有重要的意义,不仅对我国税收部门如国税等部门的税收管理产生了较大的影响,也促进了企业的税收管理制度的不断完善,推动企业营运管理更加科学化,有助于提高企业的税务管理能力,减少企业的财务风险,加快企业会计核算的工作效率,税费结构不断优化,同时也推动了我国产业结构的不断优化升级,使得我国企业市场环境更加具有活力。
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  作者简介:
  柳娟,龙川县技工学校会计讲师;研究方向:会计。
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