对于利润操纵的讨论

作者:未知

  【摘 要】 随着我国市场经济的迅速发展,我国的证券市场规模越来越大,竞争愈演愈烈,上市公司操纵利润的现象屡见不鲜,在数以百计的案例被曝光后,人们越来越关注对于操纵利润的控制了。本文针对操纵利润展开论述,首先阐明了操纵利润的原因,接下来便提出了相应的对策。
  【关键词】 上市公司 利润操纵 粉饰报表 原因及措施
  一、利润操纵的概述
  对于利润操纵的含义,现目前有两个层面,第一种是合法的利润操纵,企业在法律和会计制度的范围内进行,为了规范企业的收益行为,把企业的会计收益的信息进行调节,这种又叫做盈余管理。第二种就是不合法的利润操纵,对财务报表进行粉饰,企业利用法律法规的漏洞,扭曲财务报表的信息,并从中获得一定的利益。
  二、进行利润操纵的原因
  (一)管理层满足业绩考核的需要
  在我国,大部分公司管理层的薪资报酬都与其业绩、企业的经营状况是紧密联系的。现代企业的发展过程中,企业所有者和管理者的总体目标是趋于一致的,但是短期目标则不同,尤其是当企业不能如管理者所愿,利润逐年上升,管理者为了把自己的业绩提高,会违背所有者意愿,為了让自己的财务指标能够合格,完成领导的下达的任务,通常会将不利于自己的信息进行隐瞒,塑造出一个管理有条有理、业绩逐年升高的虚幻形象,以此获取相应的报酬。
  (二)避免成为ST公司,避免退市
  1998年4月22日,沪深交易所把经营状况不好或者异常的上市公司的股票进行标记,他们被称为“ST股票”。如果上市公司连续三年都未能改善其连续亏损的情况,那么证券交易所会与官网上发布相关公告,证券交易所会特别关注这些财务情况异常的公司,这些公司也会成为股民避之而不及的公司,这种情况出现之后,公司就陷入了可能被摘牌的困境。因此,许多上市公司为了避免被退市,避免成为ST公司,决定进行利润操纵,将真实的财务状况隐瞒,营造出虚幻的良好的经营状况,获取广大股民的信任,避免受到损失中止或者停止上市的情况。
  (三)融资需要
  保证资金链的长期运行是每个企业必须要做到的,资金是企业重要的资源之一,只有资金充足,企业才有可能长期发展,才能持续、有效的增强盈利能力。企业在向银行、信贷公司等金融机构借款时,必须要考虑到自己的偿债能力,因为银行、信贷公司会出于规避风险的考虑,很重视企业的偿债能力,如果发现企业的亏损情况,就不会去借款。因此,为了能够顺利融资,企业会选择对财务报表进行粉饰,营造出偿债能力很强的假象。
  (四)社会审计的独立性匮乏
  根据近几年的情况来看,虽然独立性是审计的主要特点之一,但我国还是出现了许多的审计失败的案例,审计的独立性是审计报告质量的重要保障,大量失败的案例让社会审计被质疑。究其原因还是因为监管制度不够健全,注册会计师管理体制不完善,而且因为事务所的恶性竞争,为了打败对手,不惜抛弃原则,不再追求审计的独立性,审计质量愈发低下,审计质量的低下直接导致了企业提供的财务信息失真,误导广大股民做出错误的决策。
  三、预防利润操纵的措施
  (一)加大处罚力度
  在我国,上市的条件是很苛刻的,有些企业为了提高自己公司的利润,从而争取到上市的资格,在所有的方式中,操纵利润的代价是相对较低的,国家对操纵利润的惩罚只是进行适当地罚款,然而,所罚的款项只是操纵利润的一小部分,国家对这类事件的惩罚力度不够强,就导致了对上市公司的约束不足。在2019年两会期间,对于加大上市公司造假的惩罚力度的呼声高涨,也是因为大量的造假案在股市掀起了轩然大波,雅百特财务造假案、欣泰电气财务造假案等屡见不鲜,这不仅是对证券市场的不利,更破坏了广大股民的利益,对社会的稳定也造成了不小的影响。因此,当上市公司出现了违法的行为,相应的管理部门就应该对其进行足够的惩罚,尤其是对负责人,最好采用连带机制,这样才能有效的控制造假行为。
  (二)提升审计责任力度
  政府部门要对会计事务所建立健全的约束监督机制,确保审计制度、审计准则得到有效落实,从而提高审计报告的质量,注册会计师的审计报告是上市公司与投资者的连接桥梁,审计报告质量的提高确保了企业提供的会计信息具有准确性、真实性、完整性。提高注册会计师的技术水平,加强注册会计师的职业道德教育,进一步健全会计师事务所的聘请制度,降低会计师在工作时不收外界因素干扰,提高审计工作的独立性。将注册会计师的利益不再与被审单位挂钩,审计费用改为有监管机构支付,强调审计工作的独立性,防止与上市公司共同进行利润操纵。同时,在企业内部,财政部门与审计部门应该主动进行积极的交流与沟通,共享已有资源,相互监督,制定核查计划,并协调其他部门共同联合起来,共同发展。
  (三)提升财务人员素质
  各种利益的交织导致了上市公司的利润操纵,只通过对会计师事务所的注册会计师进行约束是远远不够的。财务报告的质量直接取决于企业的财务人员,财务人员的专业能力和职业道德又直接决定了财务报表的真实性和准确性,所以,上市公司进行利润操纵归根结底还是企业工作人员的道德水平有所欠缺,因此,国家要重视对企业财务从业人员的培训。一方面,需要提升财务人员的专业技术能力,能够对法律法规了解透彻;另一方面,也是最基础的一方面,要加强企业财务从业人员道德教育的培养,减少财务人员因为个人利益而去进行造假,在行业的共同努力下,净化会计行业的发展氛围,弘扬优良的工作精神,做到实事求是、廉洁奉公、客观公正。
  【参考文献】
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