浅谈全面预算管理在现代企业中的运用研究

作者:未知

   摘要:随着全球经济形式的变化,市场竞争变得越来越剧烈,企业要在竞争中脱颖而出,立于不败之地,企业在提升产品和服务的同时,必须练好内功,提升企业的管理水平,有效配置企业的人力、财力和物力等资源,争取实现多、快、好、省的目标,以取得最大的经济效益。全面预算管理作为现代企业有效配置资源的重要手段,如何推进落实预算管理,确保企业在激烈的竞争环境中实现平稳发展,成为企业家和经济学者重要的研究课题。本文将就全面预算管理概述、预算管理体系、预算管理中可能出现的问题以及完善措施进行阐述,旨在助力全面预算管理在现代企业财务管理中的广泛运用。
  关键词:全面预算;预算管理体系;运用研究
  中图分类号:F275  文献识别码:A  文章编号:2096-3157(2019)14-0075-02
  一、全面预算管理概述
  古语有云:“凡事预则立,不预则废”。未雨绸缪是决策者必须所应该具有的优秀品质。在现代企业管理中,由于市场信息瞬息万变,因此更需要企业领导者在规划和发展时,时刻注重全面预算管理,合理规避经营和财务风险。
  1.全面预算管理的概念
  全面预算管理是指在企业战略目标的指导下,对未来的经营和财务活动进行系统、全面的预测和评估,设定预算目标,并通过对执行过程的监控,定期将实际执行情况与预算目标进行比较、分析,及时反馈预算偏差及纠偏,考核相应的责任主体,以促进企业各责任主体有效地利用资源,达成战略目标。
  2.实施全面预算管理的目的
  (1)量化“理想”,企业整体战略目标需要落地。当企业已制定出一个清晰而科学的战略之后,为使企业战略能够实现落地,必须进行战略目标分解,时间上按年、季、月,甚至日进行分解,组织上层层分解到个人,并通过目标量化,使目标更加清晰、可落实及评估。
  (2)确定共同目标,让员工像管理层一样思考和行动。战略目标层层分解到个人后,使得企业各部门、各层次人员对企业的战略有了清晰的认识,将员工的个人目标与企业的战略目标紧密地结合起来,促使各层面人员朝着战略目标而努力,从而更有利于战略目标的实现。
  (3)锁定“风险”与成本,把握底线。企业预算目标的制定,往往需要充分、全面的考虑各类因素,制定一个通过努力而可实现的目标。首先,需要确保整个经营目标的整体实现,有效控制经营风险。再次,需要控制企业的整体成本,在预算收入无法达成的时候,需及时调整成本控制方案,把握成本底线,以使企业经营风险和成本在可控范围之内,促进企业经营目标能得到落实。
  (4)部门工作计划需与资源进行匹配,干自己该干的事。通过企业各责任主体预算目标的设定,促进责任人有效利用有限资源,干自己应该干,且可以干的事情,追求成本效益原则,把工作计划与资源使用有机结合起来,根据预算执行情况,适时调整工作计劃,确保工作计划和资源使用进度相匹配,以真正落实各责任主体的目标。
  (5)目标与结果之间的桥梁,“成绩单”是一个好的管理工具。预算考核是全面预算管理的重要环节,只有通过预算考核,企业目标才不会形同虚设,“成绩单”与绩效薪酬挂钩,企业目标才能得到有效落实。
   3.全面预算管理的作用
  (1)优化资源配置,增强管控能力。全面预算管理通过责、权、利的构建,理清上下级之间、各部门之间的关系,解决企业总部、下属单位、职能部门之间的利益关系,合理分配财权,并通过预算指标考核,增强企业成员的预算管理意识,提升企业财务管控的能力,使得人力、物力、财力得到最大限度的使用。
  (2)强化绩效考核,细化战略目标。全面预算管理立足于企业的战略目标,战略目标能否实现,需要对其进行层层分解,细化战略目标,并把细化的战略目标进行量化成预算目标后落实到各责任主体,为促使各责任主体实现预算目标,预算考核是一个重要的手段,也只有通过考核,才能使预算目标真正落实,从而达成公司的整体目标。
  (3)降低企业风险,促进健康发展。预算过程管理是全面预算管理的重要组成部分,通过过程管理,及时掌握预算目标和预算执行的情况,通过动态、细致地分析,差异比较、研究,及时提出预算执行中存在的问题,针对问题提出解决方案,及时纠偏,调整战略目标和预算目标,将风险最小化,甚至将风险消灭,把握风险底线,以促进企业健康发展。
  二、企业全面预算管理体系
  企业全面预算管理体系主要包括五个方面:
  1.预算组织
  预算组织是全面预算管理的根本保障,是预算控制的主体,没有一个健全的组织,预算管理只会形同虚设,得不到有效落实。预算组织具体包括:预算管理委员、预算推进小组、预算责任中心、预算管理员。各个预算组织分别具有不同的职责,预算管理委员是预算的决策机构,主要负责预算目标的决策等职责;预算推进小组是预算管理的秘书机构,主要负责预算管理的协调、组织等职责;预算责任中心是预算管理的执行机构,主要负责预算目标的具体执行、落实等;预算管理员是预算管理的接口人员,主要负责与预算推进小组的对接、预算编制等职责。
  2.预算编制
  预算管理的基础是预算编制,这是最为重要的环节。企业在编制的过程当中,应当注意预算编制要和公司的战略目标相协调,在企业长远发展和企业发展战略的基础之上,全方位、多方面考虑可能影响预算编制的因素。在预算编制中,还需要结合企业实际制定正确的编制方法,编制方法一旦脱离实际,将极大地影响到预算的执行,导致预算执行偏差率加大,从而导致企业战略目标无法达成。另外,编制过程中,还要加强各部门间的有效沟通,采用至少“两上两下”的编制流程,提高预算编制准确的准确性,确定最终的预算目标。
  3.预算执行
  经过上一环节科学合理的预算编制后,为了更好地落实预算目标,就要加强预算执行过程当中的监测与控制,定期发布预算执行情况,使各部门及时预算执行进度,预算偏差情况,通过预算分析,了解预算偏差的原因,重新制定预算执行计划,及时调整预算节奏,把预算偏差控制在合理范围之内,以便有效落实预算目标。   4.预算调整
  为维护预算的严肃性,通常预算已经下达,原则上不得变更。预算作为一种事前规划,在执行的过程当中难免出现一些与预期不相符合的情况,这时预算调整将会发挥较大的作用。预算调整是预算管理体系的一个重要组成部分,不可或缺,但预算调整要设置严格的审批流程,对金额偏差大的预算调整,可能须经预算委员会进行评审并审批后方可执行。预算调整可以使科目间的调整,也可以使预算追加,预算追加应履行更严格的审批流程,以维护预算的严肃性,确保企业经营在预算目标范围内进行,控制企业的经营风险。
  5.預算评价
  预算评价是对预算执行效果的分析及认定,更是作为绩效考核的重要依据。企业需建立健全科学的预算评价体系,以确保预算目标和企业目标的实现。在预算管理的实践中,存在很多预算责任主体意识淡薄,企业内部管理松懈、预算指标松弛的现象,预算管理形同虚设,这不利于企业的科学管理,也不利于企业目标的实现。企业应加强预算管理的培训,培养预算管理意识,制定严格的预算考核指标,预算指标与组织或个人的绩效挂钩,权重不低于10%,而与个人的年度奖金挂钩。通过严格预算考核机制评价机制,才能真正使企业的全面预算管理落到实处,企业的经营目标才能得到实现。
  三、企业的全面预算管理中可能出现的问题
  1.战略管理相违背,组织结构不合理
  尽管全面预算管理立足于企业战略,全面预算管理与企业战略发展二者相辅相成,但是战略目标和预算目标的设定受限于许多因素,在实践中,二者往往脱节。而且,在组织管理上,部分企业内部管理失效,部门参与度积极性差,影响预算目标的有效落实。
  2.编制方法不合理,执行效果差
  预算目标能否得到有效落实,除了战略目标的可靠性和各责任主体应具备较强的责任意识外,预算编制亦至关重要,编制方法尤为重要,当下可采用的预算编制方法有:增量预算法、零基预算法、固定预算法与弹性预算法等,各种方法均有其优缺点,所以编制方法选用一旦不符合企业的实际情况,脱离企业现状,预算编制的方法模式化、单一化,后期的预算执行偏差的可能性就较大,执行力差,达不到预算的预期效果。
  3.信息系统差,影响预算数据的运用
  预算系统和核算系统往往是两个系统,系统之间的取数规则较为复杂,这对企业信息化管理提出了更高的要求,很多企业信息系统不够完善,数据接口经常出现问题,而且系统维护力度不够,导致出现预算数据不完整、数据错误、数据不实等问题,导致预算数据得不到有效运用,影响企业的经营决策。
  4.预算管理意识不足,预算组织形同虚设
  很多企业虽然推行了全面预算管理,但各责任主体的预算管理意识差,缺乏足够的认识,导致预算执行过程中未按预算目标来安排各类经济活动,导致预算偏差率大,与企业战略目标渐行渐远,预算组织形同虚设。
  四、企业全面预算管理的完善措施
  1.紧跟时代,建立科学全面预算管理体系
  企业要全面贯彻全面预算管理,并得到有效落实,预算管理体系的建立至关重要,必须立足于企业战略,将企业发展的长远规划融入到计划当中,建立全员参与,全方面覆盖与全程严密监控的全面预算管理体系。同时,管理层更要有预算管理与战略相结合的意识,在日常管理与策划中时刻贯彻这一原则,协调企业所有部门及岗位的行动,积极发挥部门和人员的积极性。
  2.组织结构的重组,全程控制预算编制
  为了使得全面预算管理能够顺利展开,要建立预算管理委员会、预算推进小组、预算责任主体、预算管理员为一体的预算管理组织,并根据实际需要适时调整,明确责权利。同时,要建立良好的预算编制方法,科学设置预算目标和预算科目,采用“两上两下”预算编制流程,预算编制过程各方面进行充分的协调、沟通,以确保预算编制严肃、谨慎、可执行。另
  3.加强技术管理,提高信息化水平
  现代信息技术和网络技术是预算管理中最不可忽视的部分,其作用之大也是显而易见的。企业应当引入高素质人才,建立健全的信息化系统,利用ERP等先进的管理软件,打通各系统之间的衔接,实现预算信息与其他业务信息全面共享,以提高预算数据的准确性、可靠性。
  五、结束语
  全面预算管理是现代企业管理的重要组成部分,有效落实全面预算管理是促进企业经营目标实现的重要保障。为此,企业需要建立健全的预算管理体系,克服管理组织松散,加强预算管理意识,完善预算评价体系,提高信息化水平。这样,企业的预算目标和企业的经营目标才能达成,企业的管理水平才能更上一层楼。
  参考文献:
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  [3]徐胜.基于发展战略的国有企业全面预算管理体系及其构建[J].企业改革与管理,2019,(02):147+150.
  作者简介:
  彭雪明,供职于深圳市荣博税务所事务所有限公司。
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