制造企业税务风险管理问题探析及其对策

作者:未知

  【摘 要】 我国对于结构性减税税制的改革,势必导致了我国税收收入的下降。为此,国家税务总局十分重视税收征管工作,因此关于生产加工制造企业无法回避的纳税问题的研究也变得尤为重要,本文从制造企业税务风险主要内容着手,对制造企业存在的税务风险进行探析,最后提出对税务管理的相关建议。
  【关键词】 制造企业 税务风险 税务管理
  一、制造企业税务风险主要内容
  制造业作为国民经济传统的支柱产业,当前面临市场竞争日趋激烈、成本推升、税收负担重、涉税风险高等困难,税收问题贯穿于生产制造企业筹建、采购、生产、销售等经营活动的全过程。企业准确把握制造业相关税收政策并加以合理运用有助于企业更好完成财务规划,实现利益最大化目标。因此,本文将从以下几方面分析制造企业税务风险。
  1.增值税税务风险。(1)设立环节。主要是在税种认定和行业选择方面需要根据企业实际情况来进项登记。企业办税人员必须知道自己企业具体开展的业务,同时正确填写税务信息表格且在与税局相关人员如实、清楚表达企业具体是什么,避免在增值税方面的错误登记。常见情况在于错将生产制造企业登记为批发企业,从而导致其进行了不当的研发费用加计扣除操作。(2)采购环节。关于制造业采购环节增值税涉税风险,主要是企业需要注意取得增值税专用发票的问题,以及从增值税一般纳税人和小规模纳税人供应商采购原材料的比较问题。在相关供应商质量,供货效率方面同等下,不能只考虑从增值税一般纳税人处取得专票。而更多的需要考虑资金流出量问题,且还需考虑企业某个阶段增值税税负的问题,而不是简单的考虑成只要16%税率的专票。要知道实务中很多时候,我们取得了专票也不是当期就抵扣,在考虑增值税税负下,还必须对进项抵扣期间合理调节。(3)生产环节。库存盘亏情况:贸易企业采购库存内部控制机制健全,物流管理部门不定期对库存商品进行巡查盘点、账实核对,一旦发现货物毁损就向业务部门和财务部门提交盘亏申请,检查人员在查账过程中只查找到了调减库存的记账凭证和盘亏申请单,遂发现企业未针对盘亏货物做进项转出。
  2.企业所得税税务风险。企业所得税税务风险是指企业在企业所得税计算纳税环节涉及的税务风险,企业所得税的纳税人风险主要包括收入与支出的确认风险、税额计算风险与企业所得税申报风险企业所得税计算风险。主要是在收入、成本费用等数额的确认存在误差或计算方法的错误引起的最终应纳税所得额的错误,从而导致税款计算错误。企业所得税采用汇算清缴的纳税方法,在税款申报上要严格依照税法规定的时间进行。企业由于在错误时间进行申报会造成纳税申报和税款缴纳风险。甚至还会出现例如在对企业所得税进行费用扣除时,对于管理费用和销售费用的划分不清楚,也会导致相应的纳税风险的出现。
  二、制造企业存在税务风险的原因
  1.税务管理体制的不适应。经调查,大多数的企业并没有建立起完备的内部税务审计制度,不能针对涉税事务进行定期检查和有效评估。企业只是根据税务机关的硬性要求被动地对企业涉税活动进行自查。由于企业的内部审计人员缺乏相关的税务知识而委托外部税务中介进行外包式检查,由此也产生外包风险。
  2.企业外部条件的变动性。我国现有的税收法律、规章层次多、数量大,对于企业财税人员而言,实时学习更新相关最新税收政策变得较为困难。甚至有些税法规定得较为模糊,使得税务机关拥有绝大多数自由裁量机会,在缺乏有效监督的情况下,极易给纳税人带来一定的税收风险。
  3.税务管理职能的不健全。全国企业税收管理部门设置不一致,有的地方税收管理部门与所得税管理部门在一起,而有的地方税收管理部门与国际税收管理部门在一起,还有较少一部分单独设置了税收管理部门。毋庸置疑的是,税收管理部门与其他部门职能交错的情况,在一定程度上妨碍了税收管理部门职能的发挥,同时也使其不能有针对性地解决税收相关问题,管理力度被大大降低,同时还加大了企业税务管理的风险。
  三、完善制造企业税务风险管理建议
  1.加强与税务机关的沟通,协调与税务机关的征纳关系。企业应当积极加强与税务机关的诚信交流与及时的沟通,处理好与税务机关的关系,主动适应税务机关的管理,及时争取税务机关的指导,努力寻求税务机关的支持与帮助,树立良好的纳税信誉与形象。甚至做到在实施每一项新筹划方案时,能努力获取税务机关的批准与认可,诚信发问及时改正自身不足之处,在降低税务机关征管难度实现的同时,提高企业税收筹划的准确性,从而进一步达到企业与税务机关的双赢局面。
  2.开发应用信息化、一体化的防控平台。开发统一的业务处理暨风险防控信息化平台,将税务部门的各项主要工作和综合征管、预警评估、网上办税、行政办公等主要软件系统整合到一个平台之下,并将岗位风险防控理念贯穿到整个平台的功能设计中,使风险防控工作与业务流、信息流融为一体,实现单点登录、信息共享、自动预警、过程控制目标,提高风险防控质量、效率和刚性,保障各项防控机制高效运转。
  3.设立专门的大企业税务风险管理机构。为了加强大企业税务风险管理,国家税务总局在2009年5 月颁布了《大企业税务风险管理指引》(试行),该指引就大企业设立税务风险管理组织、税务风险识别与评估、风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题作出了规范和阐述。由于我国大企业税务风险管理尚处于探索阶段,目前许多企业还没有设立专门的税务管理机构,即使设立了税务管理机构的企业,也尚未建立起有效的内部控制和风险管理体系。为了切实贯彻和执行《大企业税务风险管理指引》(试行),税务机关要相应的设立专门的企业税务风险管理部门,配备专业人才,从管理机构层面实现大企业税务风险专业化管理,同时,指导和协助企业组建税务风险管理机构,建立税务风险内部控管体系。
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  作者简介:陈敏(1995-),女,汉族,重庆市人,学生,会计硕士,单位:重庆理工大学 研究方向:资本运营与财务管理。
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